内容发布更新时间 : 2024/11/17 17:43:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第二部分 企业财务审计 第二章 采购与付款循环审计

【考情分析】

采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。是每个企业必不可少的业务环节。也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10－20分，案例题中也经常涉及。 初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。

【本章考点】

主要内容 第一节 本业务循环的性质 环中的内部控制 第二节 业务循环内部控制测评采购与付款业务循环内部控制测评、审计目标 和审计目标 第三节 应付款项审计 第四节 固定资产审计

【内容讲解】

第一节 本业务循环的性质

【考点一】采购与付款业务循环中的主要文件

请购（请购单）－－－－>报批－－－－>订货（订货单）－－－－>验收（验收单）－－－－>储存 －－－－>编制付款凭单（付款凭单）－－－－>记账－－－－>付款。 采购与付款业务循环中的主要文件：

1.请购单；2.订购单；3.订货合同；4.验收单；5.卖方发票；6.退货或折让通知单；7.付款凭单（卖方发票，验收单，订购单副本）；8.支票。

9.采购日记账；10.现金和银行存款日记账；11.材料采购明细账和总分类账；12.原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账；13.应付账款明细账和总账；14.应付票据明细账和备查簿；15.预付账款明细账和总账。16.卖方对账单。

【例题1·单选题】（2013年）下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的

应付款项审计 固定资产审计 考点 采购与付款业务循环中的主要文件、采购与付款业务循

是：

A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单 B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单 C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单 D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同 『正确答案』A

『答案解析』参见采购付款内部控制流程。

【例题2·单选题】（2017年考生回忆）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是： A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单

『正确答案』A

『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价

值。

【考点二】采购与付款业务循环中的内部控制

控制活动要素——职责分工控制，信息传递程序控制（授权程序、文件和记录的使用、独立检查），实物控制 表一

控制活动内容 要素 （1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制； （2）批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害； 1.职责分（3）采购审批、合同签订与合同审核相互独立，防止虚列支出； 工 （4）货物验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账； （5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项

记录的真实性，正确性； （6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性 续表

控制活动要素 2.信息传递程序控授权程序、文件和记录的使用、独立检查 制 （1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。 3.实物控制 （2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。

【例题3·多选题】（2013年）下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有： A.企业内部建立采购审批制度 B.签发支票要经过被授权人的签字批准 C.出纳员不负责登记应付账款明细账 D.限制未经授权的人员接近存货 E.货物的验收由验收部门独立完成

『正确答案』CE

『答案解析』采购与付款业务循环中的职责分工：（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立； （ 2）批准请购与采购部门相互独立；（3）采购审批，合同签订与合同审核相互独立；（4）货

物验收部门与财会部门相互独立；（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

【例题4·多选题】（2015年考生回忆）下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有： A.采购申请的提出与物资使用 B.物资验收与仓库保管 C.采购合同的审核与签订 D.采购申请的审批与采购执行 E.应付账款记录与货款支付

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离；选项C，采购审批、合同签订、合同

内容