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浅论中国水电十三局有限公司会计基础工作细则
作者：侯有庚
来源：《财经界·学术版》2011年第09期
摘要:随着知识经济和信息技术的飞速发展，会计已全部向现代高科技、网络化、规范化转变，新形式下为进一步提高财务管理水平，提高财务管理队伍的综合素质和工作能力，规范会计核算行为，提高会计信息质量，浅论下基础工作细则。 关键词:中国水电十三局会计基础细则
一、会计凭证 (一)原始凭证
(1)原始凭证的内容必须具备,凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称及经济业务内容、数量、单价和金额。 (2)支付款项的原始凭证，除有限公司内部资金缴拨外，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。
(3)原始凭证不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章，且原始凭证的性质与经济业务内容实质必须相符。凡应重开而未重开、更正不正确或原始凭证的性质与经济业务内容实质不符的，财务人员有权不予与报销。 (4)购买实物的原始凭证，必须附有验收单据或有验收人签字。既没有验收单据又无验收人签字的，财务人员有权不予与报销
(5)外来的原始凭证必须盖有填制单位的公章，属一式几联的发票或收据，必须经过套写。凡没有加盖公章或应套写未套写的，财务人员有权不予与报销 (二)记账凭证
记账凭证由会计部门根据审核无误的原始凭证填制。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证必须由出纳人员签名或者盖章。
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(1)业务内容摘要应当简明扼要，且能反映经济业务活动的实质。 (2)记账凭证上注明的原始凭证张数必须与所附原始凭证张数相符。
(3)收付款凭证或者收款和付款记账凭证必须由出纳人员签名或盖章，并有领款和交款人的签字或盖章。
(4)除结账和更正错误的记账凭证可以不符原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
(5)会计凭证更正应按照制度规定方法进行，不得涂抹、刮擦或挖补。
(6)各种记账凭证应按照编号顺序连同所附原始凭证按期装订成册，加具封面，归档保管。在封面上应注明单位名称、所属年度和月份、张数和起讫号数，并由有关人员签名或盖章。
二、会计账簿
(1)应当按照国家统一会计制度和有限公司财务制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和辅助性账簿。
(2)装订打印的账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数（起止页数，活页式账簿可于装订时填写）、记账人员或者会计机构负责人，会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
(3)现金日记账和银行存款日记账的打印，可采用计算机打印输出的活页账页装订成册，每天必须有出纳员的签字或者盖章。
(4)当月发生的经济业务，经审核后，及时记账、结账，生成会计报表。
(5)会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 三、会计报表
(1)会计人员必须按照《企业会计准则》和有限公司的补充规定，编制会计报表，资产的计价、收入的确认、成本费用的归集和分配等必须符合国家统一规定。
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(2)各种会计报表之间、各会计报表项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字相互衔接，各个年度会计报表中各项目的核算方法如有变动，应在年度报表中加以说明。
(3)各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，不得遗漏。
(4)会计报表应由本单位行政主要领导、总会计师或会计主管人员审阅，签名并盖章。按规定报送各有关部门的会计报表，要装订成册并加盖公章。
(5)报出的会计报表如发现错误，应及时办理更正手续，除更正本项目留存的会计报表外，应同时通知接受会计报表的公司本部更正，错误较多的，应重新编报。
(6)会计报表报送时间按照每年年终决算会议的要求报送，次年的季度会计报表应按照公司本部通知的时间上报。
(7)月度财务快报，严格应按照公司本部通知的时间上报，数字的准确性力求与当期会计报表一致。
(8)财务预算报告和财务预算执行报告，按照公司本部通知的时间上报。 四、电子资料
有关账套、会计报表的电子数据等资料应当定期备份，存入存储介质，作为会计档案进行管理。