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2014级财管专业《税法》增值税课堂练习1

公式：1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额

不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 应纳销项税额=不含税销售额×税率

2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠（如：购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等）。根据税法规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如：10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。企业在确定销售额时应把折扣销售与销售折扣严格区分开。另外，销售折扣又不同于销售折让。销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发生的，但因为销售折让是由于货物的品种和质量引起销售额的减少，因此，对销售折让可以折让后的货款为销售额。

1、某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为（ ）。

2、甲服装厂为增值税一般纳税人，2014年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。

3、某公司（增值税一般纳税人）2015年2月销售自己在2011年1月购入并作为固定资产使用的应税产品生产设备，购入当月取得增值税专用发票上注明价款130000元，增值税22100元，出售时开具普通发票注明金额120640元，则该公司转让设备行为应计算销项税额=

4、某公司（增值税一般纳税人，非转型试点范围）销售自己在2008年1月购入并作为固定资产使用的应税产品生产设备，购入当月取得增值税专用发票上注明价款130000元，增值税22100元，2015年2月出售时开具普通发票，注明金额120640元，则该公司转让设备行为应纳增值税额=

5、2015年2月，某增值税一般纳税人将2012年1月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，则应作进项税额转出=

6、某企业为增值税一般纳税人，2015年3月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，价税合并收取19.6万元，该设备系2012年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税（ ）万元。

7、2015年2月，某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批其自产的

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农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司将该批货物运回企业，支付运费并取得增值税一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票，运费金额1200元，该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为（ ）元。

8、某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产应税货物，在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税额？计入采购成本的金额是多少？

9、某企业（增值税一般纳税人）购入一批材料用于不动产在建工程，取得的增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，则该企业不得抵扣增值税进项税额。该批材料的采购成本为（ ）元。

10、某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于集体福利，账面成本10000元，则需要作进项税额转出=

11、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善，导致一批以前期间向农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本10940元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票），其转出的进项税额为= 12、某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税额=

13、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月，该企业向各地农用销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59.5万元，购进材料和销售货物过程中取得的一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税多少万元？

14、某企业（增值税一般纳税人）2014年3月采购原材料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元，增值税17万元，同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.34万元，当月该企业不含增值税销售额150万元，则该企业当月应纳增值税=

15、某广告公司（小规模纳税人）2015年3月发生销售额（不含税，下同）62万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增值税（ ）。

16、某生产企业为增值税小规模纳税人，2015年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。

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