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企业财务审计存在的问题及对策分析

作者：李新军

来源：《财经界·学术版》2016年第09期

摘要：企业财务审计工作是加强企业内部控制的重要手段，对企业经济活动、财务管理等产生规范约束的作用，从而才能实现企业整体经济效益的不断提高。但目前的财务审计制度与市场经济体制的发展不同步等原因，财务会计审计存在较多的问题，需要采取措施进行解决。为此，本文就企业财务审计工作存在的问题进行分析，并提出有效策略。 关键词：企业 财务审计 对策

市场经济的不断影响下，企业财务审计工作不仅是对企业财务收支状况进行管理和监督，业务扩展为对企业相关经济活动、财务收支的真实性、效益性以及合法性进行监督和审计。也是确定企业活动是否遵循方针和程序、是否符合既定标准、是否合理的使用资源、是否真正实现组织的目标，并据此对所审查的组织活动提供分析、评价、建议和咨询。发挥财务审计的监督、服务、评价和鉴证的职能作用，加强企业内部管理和控制，为企业的经济活动顺利进行提供帮助。

一、企业财务审计存在的问题 （一）审计职能定位有待提高

财务审计人员还停留在传统的财务审计观念，对财务的职责工作只是财务会计方面的审计，并且在部门设计上审计归为财务部门直接管理，这样不能使审计的职能得以发挥，工作受到制约。尽管部门得到分离，由于过去企业审计工作是以“查缺补漏”、“堵塞漏洞”等，导致财务人员主要放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督，很少对管理做出分析、评价和提出建议。审计工作还存在设计范围面狭窄，职能定位不到位、不够高，无法真正发挥审计的作用。

（二）审计独立性得不到发挥

企业领导人与负责人对财务审计的认识，对审计工作起到关键性作用。一些企业领导对财务审计工作的不重视，不能赋予财务审计独立的空间，影响审计工作人员做好内审工作的自信心，导致无法更加公正、客观的进行审计工作。或者审计部门与其他科室处于同一级地位，容易造成审计人员受人际关系及利益的影响，无法独立开展审计监督工作，架空审计部门，使其失去审计权威。也有一些审计部门直接受到企业领导、负责人的直接管理，审计工作人员会因为上级权力的约束，缺乏精神上、实质上的独立空间，极大限制了企业财务审计工作的开展。 （三）企业审计范围受限

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目前我国大部分企业的审计都是事后审计，这样没有对企业内部控制进行全方位、整个过程的跟踪监审，缺乏事前、事中、事后的系统审计与监督，不能及时发现企业经营活动中存在的问题，进而减少经营风险。而是在出现问题的时候才采取措施进行补救，这样会造成人力财务等损耗的浪费，不利于办事的效率，不能提高企业的管理水平。还有一些审计工作人员由于碍于人际关系等方面的影响，对审计制度方针在实际执行过程中缺乏相应的落实，会大大折扣审计工作的效果。

（四）审计人员素质有待提高

有些企业的财务审计人员职业道德低下，责任心不强，法制观念淡薄，会因职务之便出现舞弊行为，扰乱企业经济活动的秩序。业务水平不高，仅懂财务和审计的知识，对企业的各项相关业务不够精通，不了解企业的生产经营，审计中仅仅抓住财务数据，无法从企业宏观和全局把握内部控制。审计技术、方法落后，风险管理和科学抽样技术应用缓慢。工作效率低下，对审计发现的问题，不能及时提出改进措施，严重影响企业审计的效果。 二、企业财务审计改进的策略 （一）准确定位企业审计职能

拓宽审计管理的范围，准确定位企业审计职能。不能再停留在简单的财务数据核查工作上，职能定位将由“监督导向型”向“服务导向型”转变。内审人员除了及时、准确地向企业报告有关差错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是内部控制管理的评价，针对内部管理和控制的缺陷，提出意见和改进措施。从审计的角度为管理人员提出建议，合理使用资源，规避可能出现的风险，协助企业管理人员更有效地管理和控制各项经济活动，服务于组织实现目标，提高企业经济效益。

（二）提高财务审计的独立性

独立性是财务审计工作的前提。首先，企业领导和负责人应深入理解现代企业制度的发展要求，从思想上转变对审计工作的认识，提高对审计工作的重视力度，设置专门的审计机构，明确审计人员职责，赋予独立的空间与权力，配备适宜的人力、技术和资源，保证审计工作在企业中的地位，有利于提高审计人员的权威性。其次，其他部门要认识到审计工作的利害关系，站在全局的角度正视审计工作，协力配合审计部门完成各项审计工作。最后，各级领导与负责人要严格遵循审计的规则制度，不准使用授意、指使、强令等手段控制审计人员，为财务审计工作创建良好的法制环境和独立的空间。 （三）拓宽财务审计的范围

要发挥企业审计的效果，需要拓宽审计工作的范围。审计工作应当对企业内部控制进行全方位、整个过程的跟踪监审，做到事前审计、事中审计与事后审计相结合，克服以往企业内部控制审计中习惯性的事后审计，将控制与监督的力量发挥在整个经济经营活动中，能及时发现

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问题并改正问题，尽量做到未雨绸缪。降低企业经济活动和经营的成本，为实现企业更加全面的管理，提高企业的经济效益。 （四）提升审计人员素质

企业审计人员的素质关系到企业经济活动的顺利开展。首先，在审计人员的用人上一定要慎重，要求具备专业的审计知识和丰富的审计经验，还应具备生产、技术及管理方面的知识，并有较高的综合分析能力，不能因为一时的节约成本而任用不熟悉审计工作的人员或者任人唯亲。其次，审计人员要有良好的道德素质，具有高度的法律与风险意识。因此，企业要加强对审计人员进行专业技能与道德法律意识的培训，改善审计人员的知识结构，提高审计人员的现代信息系统管理和评价技术水平，加大审计人员对企业经营活动的熟悉，增强法律意识、风险意识与全局意识，以促进企业审计工作的顺利开展做好基础，帮助企业实现利益最大化。 三、结束语

总而言之，加强企业的财务审计工作，需要准确定位企业审计职能、提高财务审计的独立性、拓宽财务审计的范围与提高审计人员素质，才能提高企业的管理水平，避免出现经济风险而造成经营成本的浪费，为促进企业的健康发展提供坚实的基础。 参考文献：

[1]刘继兰，席晟.关于完善国有企业审计制度的几点思考[N].北京市政法管理干部学院学报，2002

[2]中国石化审计局武汉分局课题组.企业内部审计开展内部控制评价的研究[J].中国内部审计，2010

[3]徐伟.企业财务审计监督的问题与治理[N].安徽工业大学学报（社会科学版），2004