内容发布更新时间 : 2024/6/9 2:04:42星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第一章

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 [答案] C

注册会计师王凯负责对景宣公司编制的财务报表提供鉴证服务，在与管理层沟通时，以下说法中不恰当的有（ ）。 A.审阅是有限保证的鉴证业务 B.审计是绝对保证的鉴证服务

C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论

D.审计涉及为财务报表预期使用者提供如何利用相关信息的建议 [答案]BCD

下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证

D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 [答案]C

在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 [答案]ABCD

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的有（ ）。 A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.存在财务报表审计的条件下，管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方 [答案]CD

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 [答案]AD

对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。

A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 [答案]C

对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 [答案]A

1. 【例】.甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收合格并取得客户签字的收货通知

单后取得收取货款的权利。注册会计师选取一笔营业收入后发现客户以商品型号不符合约定为由拒绝在收货通知单上签字，则甲公司营业收入项目违反了发生认定。 2. 【例】.确认收入后没有结转成本，营业成本违反完整性认定。

3. 【例】.应确认营业收入853万元，实际入账835万元，则营业收入违反了准确性认定。

但如果X年度发生的销售费用为5000万元，而财务资料显示12万元，则很可

能评估销售费用的完整性（而非准确性）认定存在重大错报风险。

4. 【例】.检查甲公司2014年末确认一笔营业收入，该笔销售交易的发货时间为2015年

1月5日，则营业收入违反了截止认定。

如该笔销售交易未曾发货（不应确认营业收入），则营业收入违反了发生认定。 5. 【例】.甲公司：

(a)将一笔营业外收入计入营业收入，

(b)将一笔其他业务收入计入主营业务收入， 都违反分类认定。

其中(a)影响报表,(b)可能不影响报表[取决于主营业务收入是否单独披露]。

6. 2014年，泸州老窖发布公告称，公司在农业银行的一笔1.5亿元银行存款失踪。其后查

明犯罪嫌疑人李志刚等四人相互勾结，采用伪造银行票证等手段，骗取泸州老窖公司在银行的上亿元存款，用于牟利

【分析】犯罪事实暴露前，银行存款已被挪用，而被审计单位仍记录在账面，导致银行存款高估，记录了事实上不存在的资产，违反了银行存款这一资产科目的存在认定。

7. 甲公司虚构营业收入时，借记了应收账款、贷记了主营业务收入及应交税费。导致营业

收入违反发生认定，应收账款、应交税费违反存在认定。

类似地，销售发生后未结转成本，导致存货违反存在认定，营业成本违反完整性认定 【再如】甲公司收到应收账款后不做账务处理，导致应收账款违反了存在认定、货币资金项目违反了完整性认定。

8. 甲公司采购原材料入库后不做账务处理，导致应付账款、存货同时违反完整性认定。

又如，甲公司于2014年12月31日开出转账支票后做了借记应付账款、贷记银行存款的账簿记录，但开户银行并未在当日办理转账手续，导致货币资金(银行存款)和应付账款两个项目同时违反完整性认定。 9. 【例如】，甲公司将经营性租赁的设备记入固定资产账户，导致固定资产违反存在认定，

同时也违反了权利和义务认定，属于“将不属于本公司的权利认定为本公司的权利” 10. 【例如】，甲公司

A存货成本中没有包含制造费用(注意：不是违反完整性认定)， 年末B存货成本高于可变现净值但没有计提跌价准备， 都导致存货项目违反计价和分摊认定。

11. .[发生以及权利和义务认定]甲公司董事会讨论了因生产噪音对周边居民支付环境污染

补偿的方案。虽然年末并未就补偿金额形成决议，但在财务报表中针对环境污染补偿在附注资料中进行了披露，则违反了发生及权利和义务认定

12. .[分类和可理解性认定]甲公司应付账款明细账包含贷方余额300万元和借方余额100万

元，财务报表的应付账款项目列报余额为200万元，导致财务报表违反了列报与披露的分类和可理解性认定。

13. 【例】.[分类和可理解性认定]甲公司持续经营假设合理但存在重大不确定性。管理层

在财务报表中挑轻避重地描述了可能导致重大不确定性的非主要事项，违反了分类与可理解性认定。

14. 【例】.[准确性和计价认定]甲公司2014年度实际发生的关联方交易为500万元并已恰

当入账。编制财务报表时，在附注资料中披露的关联方交易金额为360万元，导致关联方及其交易在财务报表中的披露违反了准确性和计价认定。

下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.截止

D.权利和义务 [答案]B

下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 [答案]D 简答题

以下是注册会计师王凯做出的有关认定的判断，请逐项指出是否正确，如不正确，说明理由。 （1）被审计单位未及时对销售退回进行会计处理，这一事项与存货的存在认定直接相关。 （2）被审计单位未在财务报表附注中披露已抵押的办公楼，这一事项与列报和披露的完整性直接相关。

（3）被审计单位未按照规定对长账龄的应收账款计提坏账准备，这一事项与应收账款的存在认定直接相关。

（4）被审计单位在资产负债表日将已发货但尚未经客户签收的订单提前确认收入，这一事项与营业收入的截止认定直接相关。

（5）被审计单位将出售经营用固定资产所得确认为营业收入，这一事项与营业收入的发生认定直接相关。 [答案]

（1）不正确；这一事项与存货的完整性认定直接相关。 （2）正确；

（3）不正确；这一事项与应收账款的计价和分摊认定直接相关。