内容发布更新时间 : 2024/5/30 14:50:14星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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1.物料分类账简介

中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本法进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整为实际成本。

为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向于采用‘加权平均法’计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证；这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。

管理学任务，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制和事后分析，而单一的事后核算对企业现代化发展，毫无帮助。所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。

在SAP系统中，如果物料的计价方式为标准价格，并且系统没用启用物料分类账功能，当业务发生的实际价格与标准价格不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计算入表外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。但这种做法并不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。

2.物料分类账术语中英对照及概念

实际成本 Actual Cost 物料分类账 Material Ledger 评估类型 Valuation Type

移动平均价 Moving Average Price 标准价格 Standard Price

单级价格确定 Single-level Price determination 多级价格确定 Multilevel Price determination

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3.物料评估的两种方法

3.1移动平均价V 随每一次物料移动而改变 建议只用于原材料及外购物料 发票检验小于当前库存数量时

差异可以被所有库存吸收

（1）初始库存：2.00元*100件=200元，V=2.00 （2）收货：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50

借：库存

贷：GR/IR

（3）发票检验：（2.00*100+4.00*100）=600，V=600/200=3.00 借：库存100+GR/IR300 贷：应付账款

（4）出库：600-3.00*150=150元

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发票检验大于当前库存量时

差异不能完全被库存吸收

数量差异部分进入价格差异科目

（1）初始库存：2.00元*100件=200元，V=2.00 （2）收货：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50

借：库存300

贷：GR/IR300

（3）出库： 500-2.50*150=125，V=125/50=3.00，V=2.5

（4）发票检验： 借：GR/IR300+差异50+库存50（因为总差异是400-300，按照数量分摊

是各50）

贷：应付账款400

特点

+每次收货时更新库存价值 +价格影响实时反映到库存

+价格差异只在例外情况下发生（比如运费，税额微差，关税）

-价格影响不能被调整到完成品中

-只建议外购材料和原材料使用（收货时，实际价格已知的情况） -如果错误的输入顺序会导致错误的结果 -如果发票延迟可能会导致危险的错误评估

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