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经济法基础（2020）考试辅导

第五章++企业所得税、个人所得税法律制度

第二节 个人所得税法律制度 目录

一、个人所得税纳税人和所得来源的确定（★★★）

二、个人所得税应纳税额计算（所得项目、税率、应纳税所得额、应纳税额）（★★★） 三、个人所得税税收优惠（★★★） 四、个人所得征收管理（★★） 一、个人所得税纳税人和所得来源的确定 （一）个人所得税纳税人 1.包含类别

个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

2.分类标准

个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。 （1）居民个人

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度（1月1日至12月31日）内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

提示：

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。 （2）非居民个人

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

(二)个人所得税纳税人的纳税义务

1.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。（境内+境外） 2.非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。（境内） 3.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

4.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；

在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新计算。

5.中国境内无住所的个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；

如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

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提示：此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度开始计算。

(三)所得来源的确定

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

【例题1·单选题】（2017年改）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民个人的是（ ）。

A.怀特，2019年1月1日入境，12月31日离境，期间三次临时离境，每次20天 B.汤姆，2019年11月1日入境，次年3月1日离境 C.海南维，2019年1月1日入境，12月31日离境

D.麦克，2019年1月1日入境，12月31日离境，期间临时离境25天 【答案】B

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经济法基础（2020）考试辅导 第五章++企业所得税、个人所得税法律制度

【例题2·多选题】（2017年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得 C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得 【答案】ABCD

【例题3·判断题】（2018年改）在中国境内无住所的约翰2019年3月1日来中国工作，2019年12月31日离境，约翰为2019年度中国个人所得税的非居民纳税人。（ ） 【答案】×

二、个人所得税应纳税额的计算

按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税共分为9个应税项目。

（一）综合所得 1.包含内容（4项） （1）工资薪金所得 ①概念

工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

②下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税 a.独生子女补贴；

b.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； c.托儿补助费；

d.差旅费津贴、误餐补助。

【例题1·单选题】（2016年）下列各项中，应征收个人所得税的是（ ）。 A.托儿补助 B.独生子女补贴

C.离退休人员从原任职单位取得的补贴 D.差旅费津贴 【答案】C

【例题2·单选题】（2014年）2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

A.劳动分红2000元 B.差旅费津贴200元 C.独生子女补贴3元 D.误餐补助50元 【答案】A

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