内容发布更新时间 : 2025/2/7 7:09:38星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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1、ABC会计师事务所在2×11年度承接了多笔审计业务，在审计过程中遇到了如下问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有【ACD】。

A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序 C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

【答案解析】：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

<2>、注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有【AC】。

A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额 B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益 C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算

【答案解析】：选项B，可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应当计入资本公积，而不是公允价值变动损益；选项D，企业拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，应该作为持有至到期投资管理和核算。

<3>、对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除【ABC】等情况。

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A.被询证者可能不存在

B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函 C.被询证者可能尚未收到询证函

D.被询证者因双方信息一致认为不必回函

【答案解析】：注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。 <4>、注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有【BD】。

A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债

C.资产负债表日后发生企业合并www.Ｋaｏ8.ＣC

D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值

【答案解析】：选项AC均是资产负债表日后才发生的新的事项，这一事项并不影响资产负债表日财务报表中相关项目列示的金额，因此不属于资产负债表日后调整事项。

2、ABC会计师事务所在接受F公司2×11年度财务报表审计业务时，委派己注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，己注册会计师应当考虑【ABCD】。 A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效

<2>、己注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括【AD】。

A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性

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B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性 C.通过实施实质性程序以发现报表层次的重大错报 D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

【答案解析】：进一步审计程序的目的包括：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

<3>、如果选择在期中实施控制测试，则己注册会计师的以下考虑中恰当的有【AC】。 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系

【答案解析】：注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试。

<4>、己注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括【BC】。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测

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