内容发布更新时间 : 2024/5/4 11:07:36星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

商业银行内部控制缺陷分析与完善建议

【摘 要】 商业银行系列高管卷款出逃案件呈现多发性、事发基层、案值大和影响恶劣等特征，主要原因在于商业银行内部控制存在严重缺陷，给面临外部压力的高管以可乘之机。应当完善商业银行的内部控制，通过制度建设来减少此类事件的发生。

【关键词】 商业银行； 银行高管； 内部控制

近年来，银行高管卷款出逃案件频繁发生、相继被曝光，引起全社会高度关注。由于大多数事发银行对员工卷款跑路采用瞒报和消息封锁等危机管理策略，媒体所披露的可谓是冰山一角。人们惊叹，银行业正进入风险集中爆发的时代。从中也反映出商业银行内部控制存在很大缺陷。

一、系列银行高管卷款出逃案件及其原因分析

（一）典型银行高管卷款出逃案件及其主要特征

纵观2000年以来媒体公开披露的系列银行高管卷款出逃案例，可以发现商业银行高管舞弊行为呈现出“犯案人员职务高”、“作案手段高明”、“涉案金额巨大”、“案发地点多为银行基层单位”等特点。

银行高管卷款出逃案件众多，表1只列示了部分案例。

上述系列案件的发生，说明商业银行业的风险管理缺失，内部控制没有发挥应有的作用，即巴塞尔新资本协议所称的“操作风险”十分巨大。

（二）系列银行高管卷款出逃案件原因分析

美国注册舞弊审核师协会（ACFE）的创始人Albrecht教授提出了极具权威性的企业舞弊三角形理论。该理论认为，舞弊的产生需要三个条件：压力、机会和借口，三要素缺一不可，并形成互为依存的关系。因此，舞弊的发生离不开舞弊动机、舞弊机会以及舞弊借口。

1.舞弊者大都面临较大压力

压力是企业舞弊者的行为动机，直接驱使其铤而走险去实施舞弊行为。舞弊压力主要包括经济压力和工作压力。

从案例来看，经济压力可分为两种。一种是由于高额负债导致的，如“农行江苏某支行行长孙峰案”。孙峰在任职期间热衷炒期货，并在案发前损失惨重，无法归还巨额贷款。另一种是追求奢侈生活或者具有赌博等恶癖，如“中行开平案”和“中行高山案”。