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成本会计网上形考任务-第3次任务

1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产车间明细账”。“基本生产车间明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本工程。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算发生时，直接归集在“辅助生产成本”账户中。

（1）2000年10月生产车间发生的经济业务如下：

基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，

直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。

基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价200元，采用五五摊销法进行核算。

基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。 按照工资费用的14%计提职工福利费。

基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。 基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。

（2）本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。

（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。

（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。

（5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。

乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。

要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。

（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。 （4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。

（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。（本题70分）

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表1 材料费用分配汇总表

2000年10月 份 单位：元 分配对象 成本工程或 费用工程 直接材料 直接材料 机物料消耗 劳动保护费 直接材料 原材料 实 际 成 本 52000 38000 10000 12000 112000 低值易耗品 实 际 成 本 1800 1800 基 本 生 产 车 间 甲产品 乙产品 一般耗用 机修车间 合 计 按材料用途进行分配，编制材料费用分配表 C材料分配率＝40000÷（8000＋2000）＝4（元） 甲产品负担的全部材料＝8000×4＋20000＝52000（元） 乙产品负担的全部材料＝2000×4＋30000＝38000（元） 根据“材料费用分配表”编制会计分录如下： 借：基本生产成本――甲产品 52000 ――乙产品 38000

辅助生产成本――机修车间 12000 制造费用 10000 贷：原材料 112000 借：原材料200 制造费用1800

贷：低值易耗品――低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品――低值易耗品摊销 4000 贷：低值易耗品――在用低值易耗品 4000

表2 工资及福利费分配表

2000年10月份 单位：元 分配对象 甲产品 乙产品 基本生 产车间 机修车间 合 计 成本工程 分配 或 标准 费用工程 (工时) 6000 直接人工 直接人工 工资费 直接人工 工资费 2000 分配 率 5 5 工资分配金额 30000 10000 8000 12000 3000 63000 职工福利费 (工资的 14%) 4200 1400 1120 1680 420 8820 工资及福 利费合计 34200 11400 9120 13680 3420 71820 根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例，分配工资并计提福利费。编制工资及福利费分配表

工资费用分配率＝40000÷（6000＋2000）＝5（元）

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甲产品负担的工资费用＝6000×5＝30000(元) 乙产品负担的工资费用＝2000×5＝10000(元) 根据“工资及福利费分配表”编制会计分录如下： 借：基本生产成本――甲产品 30000 ――乙产品 10000

辅助生产成本――机修车间 15000 制造费用 8000 贷：应付工资 63000

借：基本生产成本――甲产品 4200 ――乙产品 1400

辅助生产成本――机修车间 2100 制造费用 1120 贷：应付福利费 8820

表3 固定资产折旧费用分配表

2000年10月份 单位：元

分配对象 基本生产车间 机修车间 合 计 费用明细工程 折旧费 折旧费 分配金额 2000 800 2800 根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提方法，编制固定资产折旧费用分配表 基本生产车间月折旧额＝200000×1%＝2000(元) 辅助生产车间月折旧额＝80000×1%＝800(元)

解答：固定資產當月增加的，當月不計提折舊，次月計提。 根据“固定资产折旧费用分配表”编制会计分录如下： 借：制造费用 2000

辅助生产成本――机修车间 800 贷：累计折旧 2800

表4 其他费用汇总表 2000年10月份 单位：元 分配对象 基本生产车间 机修车间 合 计 办公费 2000 1000 3000 差旅费 3000 2000 5000 运输费 4080 3100 7180 合 计 9080 6100 15180 根据“其他费用汇总表”编制会计分录 借：制造费用 9080

辅助生产成本――机修车间 6100 贷：银行存款 15180

表5 辅助生产成本明细账

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