内容发布更新时间 : 2024/6/18 21:20:22星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
初级会计实务
初级会计实务 第第一章资产第二章负债三章 第四章收入第五章费用第六章利润第七章第八章第九章所有者权益财务报表产品成本核算产品成本计算与分析第十章 事业单位会计 资产类 ：是企业过去的交易或事项形成的；为企业拥有或控制（融资租入资产）；预期会给企业带来经济利益
一、资产的确认条件
在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件 1. 与该资产有关的经济利益，很可能流入企业 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量
第一节 货币资金第二节 资产 第三节第四节存货第五节第六节第七节第八节第九节 库存现金一、库存现金 （一）现金管理制度 现金的适用范围：
1. 对个人的可用现金结算
2. 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付。（民法所称的以上、以下、以内、届满，包括本数；所称的不满、以外、超过，不包含本数。）金额≤1000元，现金支付；金额＞1000元，银行转账支付 （二）现金的账务处理
银行存款其他货币资金应收及预付账款交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产固定资产和投资性房地产无形资产和其他资产 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 借 库存现金 贷 收 支 （三）现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告表。有溢余或短缺的应通过“待处理财产损益”（资产类，过渡科目）科目核算，经批准再作出最后的处理。 账务处理
账实不符（短、溢） ①批准前，调整账，账实相符 ②审批后，找原因，账务处理 溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损益 批准后 借：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 或 ： 营业外收入（无法查明原因的） 短缺时 借：待处理财产损益 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的） 或：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损益 二、银行存款
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总额和银行存日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序 逐笔登记。每日终了，应结出余额。 （二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节 ，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（只能核对账目，不能作为记账依据）
企业与银行对账注意事项 ①检查是否错帐②检查未达账项③编制银行存款余额调节表
未达账项——由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致一方入账，而另一方尚未入账的款项。“银行存款日记帐”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项。 企业已收，银行未收 企业已收，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付 调节后的存款余额 金额 540 480 40 980 日记账＞对账单 日记账＜对账单 日记账＞对账单 日记账＜对账单 银行存款余额调节表 单位：万元
项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额 金额 830 600 450 980 三、其他货币资金
其他货币资金是有专门用途的存款。 银行汇票存款 银行本票存款 其他货币资金 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款（掌握定义） 外埠存款（掌握定义） 企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项 企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项 企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项 企业存入银行作为信用证保证金专户的款项 指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金 企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项 注意① 企业收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。
注意② 收到的其他单位的银行汇票、银行本票应借记“银行存款”科目；开出的银行汇票、银行本票应贷记“其他货币资金”
注意③ 支票通过“银行存款”核算 （ 三票一卡一方式）支付方式 特别注意以下三种情况
情形1 存放在企业其他部门和个人的备用金 其他应收款
情形2 存放在外的押金（存出保证金） 其他应收款 情形3 3个月内到期的债券投资 交易性金融资产 四、核算基本账务处理 收到时：（企业内部资金调转，区别于前一页的收到） 支付时： 借：其他货币资金 贷：银行存款等 借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金 第二节 应收及预付款项
应收票据 应收账款 应收及预付款项 预付账款 其他应收款 应收账款减值 一、应收票据 （一）应收票据的内容
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
商业汇票根据承兑人不同、分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰（万分之五）缴纳手续费。 （二）应收票据的账务处理
1. 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应设置应收票据科目。 2. 应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税、代垫各项款项） 货款100万，税17万
北京 内蒙古 运费10万
借：应收票据 127 贷：主业务收入100 应交税费—应交增值税（销项）17 银行存款10