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所以，应选择方案2。 三、单选题

1、纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）

A、自然人税收筹划 B、企业法人逃避缴纳税款C、国际避税 D、非暴力抗税

2、企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避：

A、筹划时效性风险B、筹划条件风险C、征纳双方认定差异风险D、流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、 营业税 C、消费税 D、企业所得税

4、企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A）

A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、税负叠转 5、假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B. 2.4 万元 C 2.5万元 D. 3万元

6、我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C）

A、扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

B、已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。

C、依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额

D、纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。

7、下列关于资产的税务处理说法正确的是（C）。

A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算

C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准

D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议合同中规定使用年限的可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年

8、就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业获得税收利的是：（C） A、费用扣除的基本原则是就早不就晚。

B、各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本 C、各项支出中凡是能进成本的不进资产。 D、各项费用中能待摊的不预提。

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9、单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（D） A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；

C. 按下列公式核定计税价格：营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） D. 按下列公式核定计税价格：营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率） 10、下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。（B）

A、提前确认收入 B、提前列支费用C、利用企业重组 D、充分利用亏损弥补政策

11、当一般纳税人增值税税率为17%，营业税税率为5%时，不含税无差别平衡点抵扣率为70%，则营业税与增值税税负比较如下（D）。

A、营业税税负要轻 B、增值税税负要轻 C、两种税负 D 12、下列不属于免纳个人所得税项目的是：（C）

A、国债和国家发行的金融债券利息 B、按照国家统一规定发给的补贴、津贴

C、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得 D、个人转让自用达10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

13、韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（B）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元

14、合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A、企业投资决策中的税收筹划 B、企业生产经营中的税收筹划 C、企业成本核算中的税收筹划 D、企业成果分配中的税收筹划 15、为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B）。 A、税收屏蔽 B、利用税收优惠 C、逃税 D、降低涉零税风险

16、为在合法情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽量避免采用（B）方式销售货物。 A、托收承付 B、委托代销 C、预收货款 D、赊销 17、避税的“非违法”只是从（A）而言。

A.经济形式 B. 法律形式 C.政治形式 D.思想观念 18、下列经营行为，属增值税征收范围的是（B）。

A、某社会团体下属企业销售货物 B、个人向受雇企业提供修理修配劳务

C、某工业企业附属饭店对外提供提供饮食服务D、某工来企业将一台设备对外出租 四、多选题

1、税收筹划的原则包括：（ABCDE）

A.、系统性原则 B、事先筹划原则 C、守法性原则 D、实效性原则 E、保护性原则 2、下列项目中，由《营业税暂行条例》规定直接免征营业税的有（CD）。

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A、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入 B、科研单位取得的技术转让收入 C、残疾人员个人为社会提供的劳务 D、学生勤工俭学提供的劳务

3、我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、 薪金所得增加了附加减费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：（ACE）

A、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。 B、应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家。

C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； D、在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4、下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是（ABC） A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B、偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C、逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。

D、抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

5、下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是（ABCD）

A. 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； B. 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；

C. 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；

D. 单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。 6、在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响（ABCD） A、商品供求弹性 B、市场结构 C、成本变动 D、课税制度 7、集团公司可以通过（AD）的方法，达到集团公司整体税负的目的。

A、企业分立 B、联合销售 C、联合采购 D、企业合并 8、下列哪些项目适用增值税低税率（ABC） A、煤气 B、农机 C、鲜奶 D、黄金

9、纳税人在进行纳税筹划时，是选择作为增值税纳税人还是营业税纳税人，可以通过下列（AB）方法进行税负比较判断。

A、销售额增值率判断法 B、抵扣率判断法 C、购销比率法 D、无差别平衡点法 10、将购买的货物用于（ CD ）的，其进项税额准予抵扣。

A、固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费 C、分配给股东或投资者 D、无偿赠与他人

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11、某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有（AB） A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.企业所得税 12.下列哪些不属于税收筹划的特点（CD）

A、合法性 B、风险性 C、收益性 D、中立性 五、 判断题

1、在确定固定资产的折旧年限时，采用最小的纳税年份总是最合算的。(错）

2、根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节的目的。（对） 3、税收筹划方案的实施意味着整个筹划活动的结束。（错）

4、利用降低税基来进行税收筹划，与企业所得税相比，流转税的余地更大一些。（错）

5、当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，税收机关应反对。（错） 6、新成立的公司前期出现亏损，此时宜设立子公司。（错） 7、作为增值税纳税人，选择一般纳税人总是最合算的。（错）

8、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。（错） 9、当商品供不应求时，可以实施税负前转。（对）

10、所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（对）

11、纳税人在既定税率的前提下，由课税对象金额派生的计税 依据愈小，税额也就愈轻。（对）

12、从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（错）

13、增值税只就生产经营中由某个生产经营环节的纳税人自身创造的、尚未征过税的那部分增值额征税。（对）

14、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（错）

15、一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（错）

16、税收抵免是指对企业来源于境外所得已缴纳的境外所得税，允许从汇总计算的所得税中扣除。（对） 17、纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12%。（错）

18、如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（错）

19、一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（错）

20、从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（错） 21、纳税筹划是具有时效性的，一个筹划方案不可能长期有效。（对）

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22、征收管理作为筹划对象的主要目标是降低涉税风险。（对）

23、纳税筹划为税务会计提供基础信息，同时税务会计又是纳税筹划的主要对象。（错）

24、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。（错）

25、凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。（错） 26、个体工商户与企业联营而分得的利润，以分得的利润全额按20%的税率计征个人所得税。（对） A、自然人税收筹划 B、企业法人逃避缴纳税款 C、国际避税 D、非暴力抗税 三、简答题

1、简述税收筹划对信息质量的要求内容（略展开）

答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适度性等。

1．准确性：准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工环节的准确性。

2．及时性：信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。

3．完整性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。

4．相关性：收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。

5．适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。 2、简述税收筹划的特征 答：纳税筹划的特征：

1）合法性 ：纳税人采取的税收筹划方式是合法的，至少在形式上是合法的，“而且不具有欺诈性质 2）事前筹划性：纳税人税收筹划是在应税义务发生以前事先安排好自己相关的税收事务；? 3）目的性：税收筹划的目的是纳税人减轻税收负担或延迟纳税。

以下老师讲的没有：合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。 因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。

4）、纳税筹划的政策导向性 ?

税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。 5）、纳税筹划的目的性 ?

纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。

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