内容发布更新时间 : 2024/5/17 12:54:05星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑——会计分录测试、无法继续执行业务、书面声明、与舞弊相关的

责任

一、单项选择题

1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（ ）。 A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任 C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是（ ）。

A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为

C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为 3、下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是（ ）。

A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整

B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵

C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非标准会计分录 D、当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在 4、下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是（ ）。

A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整 B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试

C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断

D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体

5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（ ）。 A、对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假 B、盗窃实物资产或无形资产 C、贪污收到的款项

D、将被审计单位资产挪为私用

6、编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括（ ）。 A、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏 B、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 C、对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用 D、管理层在购货时收取回扣

7、如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否（ ）。 A、及时告知被审计单位治理层 B、及时告知被审计单位管理层 C、及时与当事人进行沟通

D、向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊

8、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（ ）。

A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通 B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别

C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通 D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报

9、下列选项中，不属于注册会计师在选择并测试会计分录和其他调整时考虑的因素的是（ ）。 A、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估 B、对会计分录和其他调整已实施的控制 C、被审计单位是否随意变更会计政策

D、被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

10、下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（ ）。

A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起

B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

C、未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失 D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任 二、多项选择题

1、在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括的控制措施有（ ）。 A、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离 B、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权 C、用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施 D、由被审计单位的财务人员定期测试控制运行的有效性 2、下列事项中，属于会计分录测试的步骤有（ ）。

A、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

B、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性 C、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整 D、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

3、基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为（ ）。 A、标准会计分录 B、非标准会计分录 C、其他调整 D、标准调整

4、注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（ ）。 A、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项

B、沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿 C、如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录

D、如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，则应考虑是否需要征询法律意见。

5、针对舞弊风险来说，注册会计师应当就某些事项向管理层和治理层获取书面声明，则该事项有（ ）。 A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

C、管理层和治理层已向注册会计师披露预计可能涉及管理层的舞弊

D、管理层和治理层已向注册会计师披露了从前任员工处获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 6、如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（ ）。

A、确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告 B、考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明 C、在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定 D、在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由 7、下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（ ）。 A、贪污收到的款项 B、盗窃实物资产或无形资产

C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款 D、将被审计单位资产挪为私用

8、下列账户中可能会存在不恰当的会计分录或其他调整的有（ ）。 A、包含复杂或性质异常的交易的账户 B、过去易于发生的错报的账户

C、分录由平时不负责作出会计分录的人员作出 D、包含集团内部不同公司间交易的账户

9、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（ ）。 A、建立旨在防止舞弊的内部控制