内容发布更新时间 : 2024/6/26 19:36:13星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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哪些长期股权投资损失允许扣除，应提供什么证据？-财税法规解

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问

我公司于2010年投资100万元注册了一家全资子公司，经营建材生意。由于经营不善，长期亏损，资不抵债，从2015年开始已经停止经营，公司董事会决定将这家子公司破产清算，我公司做长期股权损失处理。请问，长期股权投资损失需要具备哪些条件？提供什么证明材料？ 某科技 张功美

答：（一）企业的长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

（1）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

（2）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

（3）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

（4）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

（5）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

（二）企业长期股权投资损失应依据以下相关证据材料确认： （1）股权投资计税基础证明材料；

（2）被投资企业破产公告、破产清偿文件；

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（3）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件； （4）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件； （5）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； （6）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

（7）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

（8）会计核算资料等其他相关证据材料。

被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。

上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。