内容发布更新时间 : 2024/5/20 10:04:20星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

个人所得税流失问题探讨

作者：王冬梅

来源：《财经界·学术版》2017年第02期

分类所得税是目前我国收取个人所得税的主要形式，个人收入根据相关的标准划分为11项，然后根据具体的情况来缴纳税率。但是就这种税收制度模式来说，由于在单收入项目中的规定标准比较少，仅仅只能够满足个人所得税的开征需求。随着近几年的社会经济快速发展，逐渐出现的各种新型的行业，收入的种类和形式逐渐向多样化和多元化的方向发展，传统的个人所得税制度已经不能满足社会的发展，逐渐凸显出一些新的问题和漏洞。 一、个人所得税流失的现状分析 （一）征收模式的不健全

在个人所得税税制中，主要包括混合所有税制、综合税制和分类税制三种形式，当前我国应用的税收模式多是分类所得税，实质上就是根据纳税人收入性质的不同，分别采用不同的税率进行计算并征收。在这种模式下，纳税人的负担能力和总体收入难以得到全面的掌控，税负中还是存在着一定程度的不公平现象。 （二）征税范围不公平

我国现行个人所得税制规定：不征收所得税的范围主要包括证券、资本在内的相关交易所带来的分红，征收所得税的范围却涵盖基层工薪以及农民阶层的分毫。这样就从根本上导致劳动所得少于资本的稳定性和连续性，有违税收的纵向公平。 （三）税收负担不合理

对于税收负担不合理来说，主要体现在以下几个方面：首先是《中华人名共和国个人所得税》制度仍然沿用，但是该制度是在1994年制定并颁布的，对纳税人相互之间的差异性没有做出充分的考虑，在当前社会经济飞速发展的进程中难以很好的适应；其次是主要征收所得税的群体是工薪阶层，对于这类阶层的人们来说其避税能力相对较差，也就直接减少了工薪阶层的实际经济收入；再次是个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累进税率且税率不同，增加了征管操作的复杂性；再次是对于通过自身劳动所获取的劳务报酬与并非通过自身劳动所获取的偶然所得、财产租赁所得并没有进行区别对待，而都是按照20%的税率征收；最后是对于工薪阶层的个人收入来说，应用的是七级超额累进税率，其税率级次不合理。 （四）征收方式不完善

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

征收的形式目前采用的主要是自行申报和代扣代缴两种，但是扣缴制度、审核制度以及申报制度都存在不完善的地方。一是在代扣代缴征收方式当中，纳税人不直接参与纳税过程，极易造成税收流失。二是由于不同地区、部门的信息化水平和管理要求差异，纳税人的相关信息税务部门难以全面的进行掌握和了解。 （五）相关法律不严密

目前国家税务总局规定全面实行扣缴义务人和纳税人个人双向申报，法律依据不充分。由于绝大部分纳税人没有申报义务，长此以往，既不利于税务机关监管税源，纳税人相应的责任和义务在一定程度上有所淡化。 二、个人所得税流失的主要原因

个人所得税是一种直接税，即缴纳税收的个人同时就是最终税负的承担者，缴税的直接结果就是个人净所得的减少，因此，纳税人缺少纳税积极性和主动性。就目前来说，导致个人所得税流失的原因主要包括以下几个方面：一是居民的个人收入存在着严重的隐性化问题；二是不健全的征管制度和落后的征管手段；三是对于纳税人自身来说，其纳税意识较为淡薄。 三、防止个人所得税税收流失的具体措施 （一）加强对收入财产登记和申报制度的建立

相关部门应该更加深入的推广和普及金融资产实名制，在各个环节中都实行实名制，比如储蓄存款、有价证券等环节，另外在各种结算、支付的环节中，应该注重对信用卡、支票等付款方式的推广和普及。

（二）加大税收征管高收入者

我国税务机关可以从3个方面入手：一是就纳税人来说，最关键的是需要对收入者依法申报纳税意识的提升。二是从扣缴义务人的角度看，需要加强对税务机关的积极协助，通过对高收入纳税人的积极指导和提醒，按规定及时进行自行纳税的申报和办理。三是按税务机关来说，大力推进全员全额管理和扣缴明细申报制度，并加强对高收入者的监督和管理的力度。 （三）有效的结合自行申报和代扣代缴

对于我国来说，应该加强结合自行申报和代扣代缴征税模式。这样就实现了扣缴义务人与纳税人联合申报制度。还可以借助银行方面、单位方面或企业财务方面的各种信息，在法人申报与个人申报间建立起交叉核查体系，防止税款流失的目的。 （四）完善税收稽查制度

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

个人所得税稽查制度对个人所得税的征管意义重大，但我国尚未有一套完整的个人所得税稽查制度。成立一个专业稽查人员组成的稽查队伍，采用现代化高科技装备，实现统一管理、统一监控、统一稽查。将稽查内部工作按照专业不同进行分工，并形成互相学习、互相监督、相互制约的机制。

（五）建立发达的信息管理体系

首先应该加强对税务代码的引入，对纳税人实行信息化管理，其信息化程度得到了有效的提升。其次是加强对税收协同管理制度的实行，对于这一制度来说，也可以被称之为“第三方信息报告制度”，这样就能够有效的避免出现逃税、漏税现象。 （六）增强公民的纳税意识

但是对于我国来说，还没有完全的普及税收性质和税法知识，这样一来很多纳税人实质上并不知道纳税的程序、纳税的数额以及纳税的税种，甚至不了解纳税的意义。所以，加强对全公民的纳税宣传，提高全公民的纳税意识是十分关键的。 （七）综合征收与分项征收相结合

在目前情况下，最佳的税制模式主要就是有效的结合综合与分类两种形式，是在满足税制操作可行性、效率以及公平的基础上，建立适合我国国情和社会经济发展的个人所得税税收模式。

四、结束语

总的来说，通过制度手段的不断完善，最大限度的实现个人所得税制度的合理和公平，加强法律约束和控制的力度，形成牢固的，与社会环境相协调的纳税思想，有效的控制各个阶层的收入分化，有效的实现增长个人所得税。 参考文献：

[1]郭淡.个人所得税流失的成因及强化征管的对策[J].吉林财税，2010（8） [2]葛海林.改革我国个人所得税的若干思考[J].南方经济，2011（10） [3]梁朋.税收流失经济分析[M].北京： 中国人民大学出版社，2010（9） [4]后小仙.我国现行个人所得税制的问题及对策分析[J].财贸经济，2010（5）