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浅谈财务预算的细化与执行机制

作者：苑 侠

来源：《金融经济·学术版》2010年第06期

摘要:财务预算又称为“总预算”,它包括所有价值指标的各种预算的总称。由此可见,财务预算在单位预算管理中的重要地位。在我国,行政事业单位是比较特殊的一类部门,他们在建设健康有效的市场经济体制,维护社会的和谐稳定有着决定性的作用。本文仅对行政事业单位财务预算的细化与执行机制进行探讨,以促进其预算体制的完善,更好的发挥其作用。 关键词:行政事业单位;财务预算;细化与执行

在我国,随着部门预算、国库集中收付制度的建立健全,公共财政体制改革得到进一步的完善,财务预算的编制和执行都不断加强。但是,预算管理粗放、预算执行进度缓慢等问题仍然存在,严重削弱了预算管理的科学性和有效性。因此,必须深化财务预算管理制度改革,加强预算的细化与执行机制。

一、财务预算细化与执行方面的不足 (一)财务预算细化与执行方面的不足

1.在财务预算细化方面,政府收支分类改革起到了关键性作用。自2007年起,我国中央预算的编制执行和会计核算按照与国际接轨的政府收支分类,这不仅明确了我国财务预算的指标,也使得我国的财务预算满足了预算使用者的信息获取。此外,实行部门预算也是改革预算编制方法,细化预算编制的一项重要内容。将部门作为预算编制的基本单位,而预算由基层单位开始编,再进行层层汇总,所有预算资金全部落实到部门和项目,预算一经批复,不得随意调整。这不仅使得财务预算在一定范围内能够有效的受人大监督,也是财政公开增强透明度的表现。可见,关于财务预算细化的制度建设已经得到很大程度上的完善,但是,在具体的操作层面上却存在的不少问题。

首先,行政事业单位等预算主体并未系统学习并领悟政府收支分类的含义以及其带来的意义,思维惯性导致其对制度改革存有抵制情绪,其执行制度的积极性不高。例如,很多单位在进行预算编制工作时只是在原来分类的基础上进行再分类,严重影响了预算执行的科学性,预算编制的粗放仍没有从根本上得到改变。

其次,财务预算编制工作没有得到领导以及单位内部其他部门的重视和理解。众所周知,预算工作需要调动单位全体人员的积极性,只有得到领导重视以及其他部门的大力配合,财务部门的财务预算编制才能顺利开展。结合笔者工作实际,单位负责财务预算编制工作的人员大都是财务人员,每次进行预算编制时需要各个部门提供指标值,但有的部门总是迟迟不报该数或者报

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上的数偏离实际或者与上年数相同,导致财务人员只能按照其去年的预算值进行编制工作,以保证预算能够按时上报至其主管部门。这将导致财务预算工作效果大打折扣。

最后,财务预算细化工作不能结合单位实际,照本宣科地按照政府收支分类进行,财务预算缺乏必要的弹性。行政事业单位在“一上”、“二上”过程中应当严格按照政府收支分类进行,然而在单位内部应当对于拨入经费还应当在收支分类的基础上进行进一步的划分,确保财务预算保持一定的弹性空间。此外,在这个过程中,必须实事求是地掌握人员情况、业务发展需求,并以此为基础确定人员、业务经费水平,要综合考虑内外部因素、历史和未来因素的影响;科学预测经济发展变化,以提高效益为目标编制具前瞻性的预算。

2.财务预算的执行方面。众所周知,财务预算的执行力需要一套完善的预算执行分析考核制度来保证,然而,预算单位由于其特殊性质并未形成一套完善的、有关财务预算执行的管理体系,考核意识不强且考核指标不明确,这将导致财务预算执行的效果欠佳。一旦财务预算执行不能进行有效的考核,不能与单位职工的激励机制挂钩,预算执行将失去约束力,资源利用效益差,单位管理水平也将得不到改善,同时也弱化了对原始数据的管理。

此外,预算单位领导对财务预算执行的严肃性缺乏认识,没有充分认识到加强预算执行管理的重要性,各部门之间缺乏协调与配合,制度意识不强,削弱了预算执行的严肃性。加之预算执行分析力度不够,财务决算管理不严等众多因素,使得再完美的财务预算也无法发挥其功效,财务预算形同虚设。

二、完善财务预算细化与执行机制的措施

前已述及,财务预算对于单位科学理财的重要性以及当前行政事业单位财务预算的细化与执行方面存在的不足,那么应当如何完善财务预算细化与执行机制成为当前行政事业单位亟待解决的问题之一。对此,笔者有以下建议。 (一)财务预算细化方面

1.转变观念,提高预算意识,依法理财。前面提到,行政事业单位财务预算编制、执行以及分析阶段所存在的一系列问题,与预算单位落后的财务管理观念有关。对此,行政事业单位相关人员尤其是单位领导应当转变以往认为“财务预算不过是一种形式主义”等观念,重视财务预算各个阶段的工作,牢固树立依法理财的观念,即严格按照按照《预算法》及其他财政法律法规编制并执行部门预算,并且强化预算约束,实现预算管理的科学化、法制化。同时在单位内部要树立强化预算管理的理念,各部门共同参与加强预算管理的意识。

2.加强预算编制等基础性工作,结合单位实际细化财务预算项目。行政事业单位应当结合自身实际,在与《预算法》等财政法律制度的有关法律不相抵触的范围内,做好预算编制工作,这不仅是整个财务预算管理的起点,也是一项中型工作。对此,行政事业单位根据以往年度财务基础数据,对单位各项收入(预算收入、预算外收入、财政补助收入等)进行统筹,并根据单位内部各

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部门的工作职能,围绕预算年度内需要完成的中心工作,编制单位预算,保证单位预算收支的完整性和准确性。

此外,行政事业单位还应当对本单位内部各个项目预算的编制进行细化,按照财政部确定的财政收支分类改革,在与各部门充分沟通的前提下,严格按照收支分类编制项目指出预算并尽可能的进行细化,同时在政府采购目录内按需选择、编制采购预算,切实保证预算与实际工作需要相符,使预算实际执行部门和预算执行审核部门有据可依、有据可查。 (二)财务预算执行方面

行政事业单位在财务预算编制工作科学、顺利完成的基础上,进入了财务预算管理工作的下一步,即财务预算的执行。财务预算在执行的过程中应当注意以下几个方面。

1.强化财务预算执行的严肃性。行政事业单位财务部门在预算下分后,应当严格执行财务预算,对各种不合理开支应当严加控制,避免资金的浪费。同时,还应对各个部门预算资金的使用情况进行分析,并及时告知相关部门,从而避免各部门预算指标出现超支的现象,影响单位正常的业务工作。此外,行政事业单位还应当对基本支出和项目支出的界限进行明确界定,防止基本支出经费超支、项目经费列支基本支出内容以及随意随意改变财政预算资金的使用范围和其他违反财经制度的行为发生。于此同时,财务部门在以上工作的基础上,定期分析预算执行进度和经费支出情况,对下一阶段情况进行预测。

2.及时组织培训,提高财务预算相关人员尤其是财务人员的业务素质。众所周知,财务预算的编制工作和执行工作都需要财务人员进行组织、操控,以及其他部门财务预算相关人员的积极配合,因此,财务预算相关人员尤其是财务人员的业务素质直接影响到财务预算管理的实施效果。此外,近年来,随着公共财政改革的推进,各项法律、法规都在更新、完善,对此,行政事业单位应当保证其财务人员能够及时得到相关培训,并结合单位实际有针对性的提升财务预算相关人员的业务素质,规范业务实际操作,杜绝财务预算执行中的随意性,强化财务预算管理的严肃性。

3.建立健全财务预算监督、激励机制,确保财务预算执行的效果。行政事业单位财务部门是财务预算管理的主要执行部门,其应对单位经费的筹集、使用、管理以及单位预算资金使用的监督负责,并应当积极与单位内部审计部门联合对行政事业单位内部财务规章制度的建立和执行情况进行定期或不定期地监督检查,及时发现和反馈存在的问题,帮助单位制定整改措施。此外,预算单位还应当建立健全适当的激励机制,增强员工参与预算管理的积极性。将财务预算执行情况与全员的经济利益相挂钩,奖惩分明,在行政事业单位内部形成责、权、利相统一的责任共同体,充分发挥全体员工的参与意识。

最后,笔者还需要强调的是,财务预算编制的细化工作、执行工作以及接下来的预算评价分析工作是一体的,应当紧密结合起来,坚持三者并重的原则,不能忽略其中任何一环,否则将严重削弱财务预算管理的效果。