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28 1442.00 1339.00 [要求]对宏利康股份有限公司2010年12月31日的产成品进行差异估计。 3．[解答]根据所给资料计算如下：

项目号 6 12 16 22 28 合计 审定额 l 433.60 2451.00 1737.50 l459.50 1442.00 8 523.60 记录额 1 177.60 2 641.00 1 837.50 2 849.50 l 339.00 9 844.60 差错额(d) (d) 256.00 - 190.00 -100.00 -1 390.00 103.00 -1 321.00 d2 65 536 36 100 10 000 1 932 100 10 609 2 054 345

根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：

d?

?1321.00??44.03(元)

302054345?30?(?44.03)2s??262.36

30?1 因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。假设再抽的1个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。

d??1321.00??42.61元

312054345?30?(?42.61)2?258.19

31?1?s?

D?d?N???42.61??500??21305(元)

T?925000?(?21305)?903695

??1.96?258.0731?500?1??43991(元)

50031最后可作出如下审计结论：以95％的把握确信宏利康股份有限公司2010年12月31日的

产成品正确额在903 695元±43991元之间，即在859 704元~947 686元之间。 4．[资料]

(1)注册会计师刘林领导的审计小组在对紫金股份有限公司销售业务实施内部控制测试中，将发票等销售相关的单据上的价格确定、金额计算等的内部核对作为控制进行检查，测试利用了审计抽样方法，对内控的测试确定的属性是内部核对的存在性。由于内控被认为良好，刘林确定的可信赖程度为95％、预期总体误差率为1％、可容忍误差定为5％。

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(2)在对抽取的样本实施测试中，刘林发现销售相关单据中的2个样本没有核对标记，

表明未经过内部核对。

(3)要审查的销售发票共有5 000张，对首次控制测试中选出的样本，刘林让助手计算了发票金额的标准差，结果为150，他要以此作为预计的总体标准差。可容忍误差确定为100 000元。刘林根据以往的经验，预计销售发票总体误差为35000元。刘林要求的可靠性程度为95％。假设对抽取的样本进行审查计算后确定的样本总金额为835 200元，样本标准差为120。 [要求]

(1)请问刘林确定据此计算的样本规模应为多少?

[解答] 刘林确定据此计算的样本规模应为80。

(2)刘林确定内部控制存在性属性的误差率上限为多少?根据计算结果确定内控是否可以接受，若可以接受，下一步应执行什么审计程序?如果误差率上限超过可容忍误差率，刘林应该怎么办?

[解答]内部控制存在性属性的误差率上限为7％。根据计算结果，该公司内控不可以接受。若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。

n??1.96?150?5000?65000??511

n?511?464 511???1??5000??/2 所需的样本规模为464个。

每一项目的平均金额＝835 200÷464＝1 800(元) (3)请据此推断这5 000张发票总体值应落入的区间。 [解答]假没经计算样本标准差为120，计算如下：

0) E?1800?5000?900000(元

P?1.96?1201?464?5000??48530

5000464?04853 0 I?900000 这5 000张发票总体值应落入的区间是8 951 470元～9 048 530元之间。

2．2．6 简答题

1． 研究审计种类有什么意义?

参考答案像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而作出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织和工作体系.

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2． 简述审计方法体系。

参考答案现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并日趋多样化和现代化。已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。

审计的基本方法是指运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要有长远观点；要有全面观点：既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。 3． 简述比较法的具体内容。

参考答案比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 指标绝对数比较适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法的主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较：被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较等。比较后得出的差异可用作审计证据,并据以进一步分析.。

指标相对数比较是指对于不能直接比较的指标，可先将对比的指标数随换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各个企业资本利润率进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。 4． 简述顺查法的特征和优缺点。 顺查法的特征：

(1)从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。

(2)审查记账凭证，查明会计科目的处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。

(3)审查会计账簿，查明记账、过账是否正确。核对账征、账账是否相符。

(4)审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。

顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点．工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单,或一些已经发现存在严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时,才使用这种方法，以便查清全部问题。

5． 简述逆查法的特征和优缺点。 逆查法的特征：

(1)从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。

(2)根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对。 (3)进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。

逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。 6． 简述抽查法的特征和优缺点。 抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计的目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。

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抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半

功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏慨全，作出错误的审计结论。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基确较好的企事业单位。 7． 简述详查法的特征和优缺点。 详查法的特征是：对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所存在的各种差错和舞弊。

详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊违反财经法纪的行为，一般不易疏漏，能保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故普遍难以采用。因此，现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企事业单位或特定的情况。 8． 简述调节法的适用条件和范围。

在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。 9． 简述观察法的适用条件和范围。 进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛的实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察。从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。

10． 简述鉴定法的适用条件和范围。

鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为时，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难以确定时，请商检部门通过检查化验确定商品质是和实际价值等；还可以邀请基建方面的专家，对基建工程进行检查等。 11．统计抽样的意义有哪些? 统计抽样法的意义在于：

(1)统计抽样能够科学地确定抽样规模。

(2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断。

(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。

(4)统计抽样便于使审计工作规范化。 12．审计风险的组成内容有哪些?

一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是： 审计风险=重大错报风险?检查风险

其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报风险。 2.2.7 论述题

l试论审计方法的选用。

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