内容发布更新时间 : 2024/5/24 4:48:44星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

手清，固定资产长期账实不符，亦未实行财产的分级归管理。就图书这一项，图书馆账比医院财务账少141万元。随意变卖和处理拆除的固定资产残料不入账。设备的维修缺乏预算和内部审核制度。

第三，在医院收费管理上，对照标准审期内多收陪客 躺椅费，病人手术材料费，功能测试费等75万元。

第四，在在建工程上挂有已使用未核转的病房大楼固定资产9400万元，在门、急诊大楼项目上已发生的前期费用100多万元，未计入工程成本，直接转入财政专项支出，对基建的修理项目，未实行预算管理项目，竣工未完全实施工程审价制度，内控制度薄弱。

第五，长期投资1400万元长期挂账其他应收款。实为现任院长任期前的出借资金，投资股票亦长期挂账其他应收款150万元。

第六，预算管理在收入支出方面存在较大幅度的超预算情况，缺乏严格的预算监督管理制度。

第七，在收入、支出管理上存在部分收入与支出未通过收支科目核算，而通过往来账务的处理进行调节。在收据管理上存在年末有较多张数的收据未向财务上交的情况，形成年末大额收据金额未入账的款项。

第八，独立核算的三产实业公司存在无偿占用医院资产，负担年终医院人员的奖金，采购一次性医疗物品一年2000多万元无购入验收和科室领用手续，月末采用盘点耗用倒轧账，耗用数与

病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。

第九，医院为职工承担个人所得税180万元。 （3）分清主要责任界限

上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为2001年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。

4. 审计评价

评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，

正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。

（二）企业领导干部经济责任审计案例

1. 基本情况：

2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。

该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。

2. 审计过程

（1）审计立项 。2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书。

东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知 根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。 签发人：李健(集团公司负责人) 2005年3月20日 发：审计机关及组织、纪捡、监察等有关部门 （2）确认委托审计任务。三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务：

? 审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 ? 被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 ? 审计范围时间：2002年1月至2004年12月

? 审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。

（3）组成经济责任审计组。审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。

（4）进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况。

第一，向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单。

企业经济责任审计所需提供资料清单 审计单位： 项目：经济责任 序号： 1 公司营业执照 2 公司章程 3 公司基本情况 4 开户许可证、企业法人代码证书 5 任期内公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户 6 任期公司内部管理制度及内部机构设置、职责分工资料