内容发布更新时间 : 2025/10/25 14:54:50星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

贷：代理买卖证券款-丙公司 47250000 借：代理买卖证券款 1750000 贷：手续费及佣金收入1750000 借：清算备付金-公司 1750000 贷：清算备付金-客户 1750000 （5）支付证券交易所手续费34万元。 划转公司承担的交易费时： 借：手续费及佣金支出 340000 贷：清算备付金-公司 340000 案例三

2013年度，海通证券各项收入占总收入的百分比见下表

海通证券各项收入占总收入的百分比

项目 手续费及佣金净收入 利息净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入 合计 计算结果为0.002%，约等于0

通过上表可以看出，海通证券2013年度的收入主要来源于手续费及佣金净收入，包括代理买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入和资产管理业务净收入，证券业务占76.67%，其次是利息收入和投资收益，这3项共占102.88%，说明海通证券的收入基本来源于其主要经营业务，非常令人满意。

2013年度，海通证券利润情况分析见下表。

海通证券利润情况分析表

项目 计算过程 百分比 计算过程 6786595230.61/8851670566.07*100% 1055858571.92/8851670566.07*100% 1263817753.05/8851670566.07*100% -274176557.81/8851670566.07*100% -191472.80/8851670566.07*100% 19767041.10/8851670566.07*100% - 百分比 76.67% 11.93% 14.28% -3.1% 0 0.22% 1005 营业利润率 净利率 净利润/综合收益的比率 其他综合收益/综合收益的比率

5309711700.10/8851670566.07*100% 4318004829.19/8851670566.07*100% 4318004829.19/8851670566.07*100% 1353098755.50/8851670566.07*100% 55.99% 48.78% 76.14% 23.86% 通过上表可以看出，海通证券2013年度的营业利润率为55.99%，净利率48.78%，业绩非常可观。另外，净利润/综合收益的比率为76.14%，说明利润主要来自于营业活动，未实现利得只占23.86%，结果也比较令人满意。

第七章 保险公司会计 案例一

20×7年1月31日，X公司与客户刘某签订一份人身意外伤害保险合同，保险金额为360万元，自20×7年2月1日零时合同生效，保险期间为1年；刘某于合同生效当日一次性交纳保险费7200元，X公司开始承担保险责任并确认了保费收入。该份人身意外伤害保险合同属于X公司与Y公司签订的溢额再保险合同约定的业务范围。

该再保险合同约定:每一被保险人的意外险自留额为100万元，Y公司的分保额最高限额为300万元，分保手续费率为25%。20×7年7月10日，被保险人刘某发生车祸死亡，X公司向刘某家属支付了360万元，并从Y公司摊回分保赔款260万元。 （1）X公司在保单生效并收到保费时，应如何核算？ 借：银行存款 7200

贷：保费收入 7200

（2）X公司在赔付家属保险金时，应如何核算？ 借：赔付支出 3600000

贷：银行存款 3600000

（3）根据本题，计算X公司应向Y公司支付的分出保费， 分出保费=7200*260/360=5200（元） 借：分出保费 5200 贷：应付分保账款 5200

（4）根据本题，计算X公司应从Y公司摊回的分保费用， 摊回分保费用=5200*25%=1300（元） 借：应收分保账款 1300 贷：摊回分保费用 1300

（5）X公司从Y公司摊回分保赔款时，应怎样核算？ 借：应收分保账款 2600000

贷：摊回赔付支出 2600000 案例二

2012.12.22，M保险公司与N保险公司签订了一份成数在保险合同，接受N公司分出的原保险业务。合同约定的分保比例为40%，分保手续费率为35%。合同起始日为2013.1.1，保险责任期为一年。M公司经验和技术比较成熟，采用预估方法预计每期的保费收入，并据以确认每期的分保费用。假设M公司估计的2013年第一季度各月份分保费收入金额分别为1月份680万元，2月730万元，3月600万元。2013.5月末，M公司受到N公司发来的第一季度分保费业务账单，其中显示：第一季度分保费收入总额为2100万元，分保手续费为735元。

（1）M公司一季度各月份分保费收入的处理如下： 借：应收分保账款 6800000 贷：保费收入 6800000 借：应收分保账款 7300000 贷：保费收入 7300000 借：应收分保账款 6000000 贷：保费收入 6000000

（2）M公司一季度各月份分保费用的处理如下： 借：分保费用 2380000（=6800000*35%） 贷：应付分保账款 2380000 借：分保费用 2555000 贷：应付分保账款 2555000 借：分保费用 2100000 贷：应付分保账款 2100000

（3）5月20日分保费用的调整如下：

分保收入的调整=2100-（680+730+600）=90（万元） 分保手续费的调整=735-（238+255.5+210）=31.5（万元） 借：应收分保账款 900000 贷：保费收入 900000 借：分保费用 315000 贷：应付分保账款 315000

案例三（数字不能错）

（1）原保险合同收入：（保险业务收入）

2013年度为27597000万元；2012年度为26565600万元。 （2）再保险合同收入：（分保费收入） 2013年度为200元；2012年度为0. （3）当年实际赚取的保费：（已赚保费）

2013年度为27507700万元；2012年度为26517700万元。 （4）再保险中分出的保费：（分出保费） 2013年度为15800万元；2012年度为15600万元。

（5）原保险计提的未到期责任准备金净额：（提取到期责任准备金） 2013年度为73500万元；2012年度为32300万元。 （6）原保险计提的责任准备金：（提取保费责任准备金） 2013年度为15453100万元；2012年度为13500500万元。 （7）再保险业务分摊的责任准备金：（摊回保险责任准备金） 2013年度为1400万元；2012年度为4400万元。

（8）原保险理赔支出及再保险摊配额：（赔付支出，摊回赔付支出） 2013年度理赔支出5930800万元、再保险摊赔额10700万元； 2012年度理赔支出7158100万元、再保险摊赔额7700万元。

（9）原保险业务及管理费及摊回金额（业务及管理费，摊回分保费用） 2013年度保险业务及管理费1866800万元、摊回额1700万元； 2012年度保险业务及管理费1691100万元、摊回额13000万元。 （10）营业收入、营业支出及营业利润：

2013年度营业收入34172300万元、营业支出30010500万元、营业利润4161800万元； 2012年度营业收入31277800万元、营业支出29294900万元、营业利润1982900万元。

第十章 旅游餐饮服务企业会计 案例一

东方酒楼9月份的“原材料”和“库存商品”总账记录见下表 总账记录表 单位：元

账户名称 月初结存 本月购进 本月发出 月末结存 原材料 13 000 158 000 98 800 162 000 97 000 9 000 7 400 库存商品 5 600

9月份原材料购入后直接出库计入成本的总金额为43 900元 9月30日盘点的结果是：

原材料：仓库结存8 200元，操作间结存1 460元 库存商品：仓库结存7 300元，前台结存2 320元

请分别采用“领料制”和“以存计耗”两种方法计算东方酒楼9月份耗用的原材料总成本和库存商品的销售成本，并说明两种方法产生差异的原因，指出可能存在的问题。 （1）在“领料制”下：

原材料总成本=162000+43900-1460=204440（元） 库存商品的销售成本=97000-2320=94680（元） 账务处理：

借：主营业务成本-原材料 204440 -库存商品 94680 贷：原材料 204440 库存商品 94680 （2）在“以存计耗制”下：

原材料总成本=13000+158000+43900-8200-1460=205240（元） 库存商品的销售成本=5600+98800-7300-2320=94780（元） 借：主营业务成本-原材料 205240