内容发布更新时间 : 2024/12/27 19:48:29星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
表1 计算机审计方法体系二级分类及代码表
分类码 A B C D E 一级分类 综合审计方法 预算执行审计方法 税收审计方法 海关审计方法 金融审计方法 分类码 BA BB CA CB EA EB EC FA FB GA GB 二级分类 财政部门组织预算执行审计方法 部门预算执行审计方法 国税审计方法 地税审计方法 银行审计方法 证券审计方法 保险审计方法 大型企业集团审计方法 一般企业审计方法 社会保险审计方法 社会福利审计方法 社会救助审计方法 住房公积金审计方法 其他社保审计方法 F 企业审计方法 G 社保审计方法 GC GD GE H J K L M 投资审计方法 农业审计方法 外资审计方法 经责审计方法 其他审计方法 （3）三级分类代码
以部门预算执行计算机审计方法体系为例，进行三级分类及代码的规划。部门预算执行计算机审计方法体系三级分类及代码见表2。
表2 部门预算执行计算机审计方法体系三级分类及代码表
分类码 BBA BBB BBC BBD BBE 三级分类 部门预算执行综合审计方法 部门预算编制与批复审计方法 部门预算资金拨付审计方法 部门预算基本支出审计方法 部门预算项目支出审计方法 说明 13
BBF BBG BBH BBJ BBK 部门非税收入收缴审计方法 部门国有资产管理审计方法 部门政府采购审计方法 部门决算审计方法 部门其他审计方法 部门预算执行计算机审计方法体系参见附录1. 8．模型构建法
模型构建法是指通过构建审计业务模型来构建计算机审计方法的方法。 8.1审计业务模型 8.1.1审计业务模型概念
审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。
审计业务模型包括如下涵义：
(1)审计事项是反映特定审计目标的审计内容，这个内容中包含被审计单位经济活动的相关要素;
(2)通过对其相关要素的描述，揭示其业务关系和数据关系;
(3)分析其业务关系和数据关系中的审计关注。 8.1.2审计业务模型构建
通过对审计事项所涉及的被审计单位业务关系中的实体及其相互关系的描述，构建实体关系模型（entity-relation，简称ER模型）。通过对其数据关系的描述，构建数据模型。
（1）审计方法ER模型构建。
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审计事项中具有实际意义的承载体构成实体。例如，预算执行审计中的财政部门、预算部门、预算项目等。实体之间的业务关系构成关系。例如，预算部门编制预算项目的计划，报送财政部门审核批准。
审计方法ER模型的构建，是对实体和关系的描述。 【实例】项目支出预算编制及批复审计的ER模型构建 根据审计署行政事业审计司编制的《部门预算执行审计指南》第七章关于部门预算项目支出业务概述的描述，项目支出预算编制及批复审计涉及到财政部门、预算部门、所属预算单位、项目支出预算、部门项目库等。这些部门（项目）之间因项目支出预算编制及批复的实施而发生着一定的业务关系。
在审计业务模型中，把上述部门（项目）称为实体，把它们之间的业务关系称为关系。分析部门项目支出预算编制及批复所涉及到的实体和关系，建立部门项目支出预算编制及批复业务审计的实体关系图。
项目支出预算编制及批复业务ER模型见图3。
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人大批准项目名称项目代码……财政项目库财政部门报送人大人大审批预算编制通知“二上”项目报送“二上”项目调整“一上”项目报送“一上”项目入库报送“一上”下达预算控制数报送“二上”批复预算项目名称项目代码项目预算……预算部门名称预算部门代码……部门项目库项目支出预算预算部门项目名称项目代码……批复预算报送“二上”下达预算控制数报送“一上”预算编制通知报送“一上”下达预算控制数报送“二上”批复预算所属单位??所属单位名称所属单位代码……所属单位
图3 项目支出预算编制及批复业务ER模型 如图3所示，项目支出预算编制及批复业务的实体和关系如下：
实体1：财政部门。 实体2：预算部门。 实体3：所属预算单位。 实体4：部门项目库。 实体5：财政项目库。 实体6：项目支出预算。
关系1：财政部门向预算部门下达预算编制通知。 关系2：预算部门向所属预算单位转发预算编制通知。
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关系3：所属预算单位向预算部门报送项目支出预算（一上）。
关系4：预算部门对申报的项目审核后，将符合国家有关方针政策、符合财政资金支持方向和财政资金供给范围、属于本部门履行行政职能和促进事业发展条件的项目纳入部门项目库。
关系5：预算部门根据年度部门预算编制要求，对项目库中的项目择优排序后汇总编制本部门项目支出预算草案（一上）。
关系6：预算部门将本部门项目支出预算草案（一上）报送财政部门。
关系7：财政部门对预算部门项目支出预算草案（一上）进行审核，结合该预算部门项目支出结余情况，测算并下达项目支出预算控制数及财政补助数（一下）。
关系8：预算部门向所属预算单位转发财政部门预算控制数，并指导所属预算单位调整项目支出预算草案及预算明细（一下）。
关系9：所属预算单位向预算部门报送按预算控制数调整后的本单位项目支出预算草案及预算明细、项目编制及论证文件（二上）。
关系10：预算部门对申报的项目审核后，在本部门项目
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