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财务会计学课后答案、第五版（戴德明 第2 章 货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表

银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245 加：银行已收10900 加：企业已收8000 减：银行已付115 减：企业已付13200 银行多计利息1714

调节后余额175045 调节后余额175045

2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000

贷：银行存款400000

（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000 贷：银行存款15000 （3）借：原材料300000

应交税费51000

贷：其他货币资金-外埠存款351000 （4）借：原材料10000

应交税费1700

贷：其他货币资金-银行汇票存款11700 （5）借：银行存款49000

贷：其他货币资金-外埠存款49000 （6）借：银行存款3300

贷：其他货币资金-银行汇票存款3300

3.总价法 5 月3 日

借：应收账款66690

贷：主营业务收入57000

应交税费9690 5 月18 日

借：银行存款66023.1 财务费用666.9 贷：应收账款66690

5 月19 日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38 借：主营业务收入11400 应交税费1938 贷：银行存款13204.62 财务费用133.38

净价法57000×（1+17%）=66690 66690×2%=1333.8

5 月3 日

借：应收账款65356.2 贷：主营业务收入55666.2

应交税费9690 5 月18 日

借：银行存款66023.1 贷：应收账款65356.2

财务费用666.9 5 月19 日

借：主营业务收入11133.24

应交税费1938 财务费用133.38 贷：银行存款13204.62

4.2009 年借：资产减值损失10000

贷：坏账准备10000 2010 年借：坏账准备4000

贷：应收账款4000

借：资产减值损失8000 贷：坏账准备8000 2011 借：坏账准备20000 贷：应收账款20000

借：应收账款3000 贷：坏账准备3000

借：资产减值损失12000 贷：坏账准备12000 第三章 1.

（1）借：在途物资-甲10300

应交税费1700

贷：银行存款12000 （2）借：原材料-甲10300 贷：在途物资-甲10300 （3）乙货款30000 丙货款20000

运费分配率=1000/(300+200)=2

保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03 乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458 丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972 借：在途物资-乙31458

-丙20972

应交税费8570 贷：银行存款61000

（4）借：原材料-乙 31458

-丙20972

贷：在途物资-乙31458

-丙20972

（5）借：在途物资-甲20000

应交税费3400

贷：银行存款23400 （6）借：原材料-乙9000 贷：在途物资9000

（7）借：原材料-丁30000 贷：应付账款30000 2.

（1）借：在途物资30930

应交税费5170 贷：银行存款36100 （2）借：库存商品57000 贷：在途物资30930 商品进销差价26070 （3）借：银行存款60000 贷：主营业务收入60000 借：主营业务收入60000 贷：库存商品60000

（4）60000/(1+17%)=51282

51282×17%=8717.95 借：主营业务收入8717.95 贷：应交税费8717.95

（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%

已销商品进销差价=60000×35.77%=21462 借：商品进销差价21462 贷：主营业务成本21462 3.

（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301

账面价值=300 未发生减值。 （2）乙产品

有合同部分：账面价值1000 万

可变现净值=1.3 万×1000-230 万=1070 万 未发生减值

无合同部分：账面价值=3000 万 可变现净值=3000 万-70 万=2930 万 确认减值损失70 万。

借：资产减值损失70 万 贷：存货跌价准备70 万

4.（1）借：资产减值损失5000

贷：存货跌价准备5000 （2）借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

（3）借：资产减值损失（5000）

贷：存货跌价准备（5000） （4）借：资产减值损失（3000）

贷：存货跌价准备（3000） 第四章

1.（1）借：交易性金融资产-成本20000 投资收益100

贷：其他货币资金20100

（2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000 贷：公允价值变动损益4000

（3）对于股票股利不需进行会计处理 （4）借：其他货币资金16000 贷：交易性金融资产-成本10000 -公允价值变动2000 投资收益4000

借：公允价值变动损益2000 贷：投资收益2000

（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800 借：交易性金融资产-公允价值变动8800 贷：公允价值变动损益8800

2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000 贷：其他货币资金323000

（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷：资本公积17000

（3）借：其他货币资金90000 贷：可供出售金融资产-成本80750 -公允价值变动4250 投资收益5000 借：资本公积4250 贷：投资收益4250

（4）2010 年公允价值=1.5×30000=45000

确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250 公允价值变动=8.5×30000-45000=210000 借：资产减值损失197250 资本公积12750

贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000 贷：资本公积15000 第五章

1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000

贷：银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111 2006 年6 月30 日，收到利息时 借：银行存款3000

持有至到期投资-利息调整676 贷：投资收益3676

计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本 借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期 投资-利息调整 ①100000 × 6% ÷2

②摊余成本× 8%÷2

③=②-①④=期初摊余成 本+③

06-01-01 91889

06-06-30 3000 3676 676 92565 06-12-31 3000 3703 703 93268 07-06-30 3000 3731 731 93999 07-12-31 3000 3760 760 94759 08-06-30 3000 3790 790 95549 08-12-31 3000 3822 822 96371 09-06-30 3000 3855 855 97226 09-12-31 3000 3889 889 98115 10-06-30 3000 3925 925 99040 10-12-31 3000 3960 960 100000 合计30000 38111 8111

2.借：持有至到期投资-面值80000 -利息调整4400 贷：银行存款84400

到期值=80000+80000×12%×4=118400 84400（1+i）4 =118400 i=8.83%

计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本 借：贷：投资收益借：持有至到期 投资-利息调整

①80000×12% ②摊余成本× 8.83%

③=②-①④=期初摊余成本+② 06-01-01 84400

06-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253 07-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+80764 08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991 09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000