内容发布更新时间 : 2024/5/31 23:33:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

一、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批，甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：

（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。 借：生产成本 300000

贷：原材料 300000

2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 借：生产成本 40000 制造费用 8000

贷：应付职工薪酬 48000

（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。 借：制造费用4000 贷：累计折旧 4000 （4）结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000

（5）A产品完工入库，结转生产成本 借： 库存商品 352000

贷：生产成本 352000

二、A企业的某设备一台，使用期满，决定报废，该设备账面原值为 20 000 元，预计净残值 600 元，累计折旧 19 400 元，未提减值准备，清理时残料变价收入 500 元，发生清理费用 200 元。编制会计分录。

固定资产转入清理： 借：固定资产清理 600 累计折旧 19 400 贷：固定资产 20 000 支付清理费用： 借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200

收取残料变价收入： 借：银行存款 500

贷：固定资产清理 500

结转固定资产清理后的净损失= 500 -600 -200= -300（元） 借：营业外支出—非流动资产处置损失 300 贷：固定资产清理 300

三、2013年2月1日，巨人公司购人一台不需要安装的即可投入使用的机器设备。取得的增值税发票上注明的设备价款50万元，增值税额8.5万元，款项已通过银行支付，设备已投入使用。（假设巨人公司为一般纳税人）财务部门根据增值税发票及银行转账通知，编制会计分录如下： 借:固定资产 500 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 585 000

四、1. 2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务（1）～（4）的会计公录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） （1）借：交易性金融资产——成本 800

投资收益 2

贷：银行存款 802

（2）借：公允价值变动损益 30 （800－100×7.7）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 40 （8.1×100－7.7×100）

贷：公允价值变动损益 40

（4）借：银行存款 825

贷：交易性金融资产——成本 800

——公允价值变动 10

投资收益 15

借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10

五、1. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：

（1）该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。 （2）2008年年末应收账款余额为240 000元，2008年未发生坏账损失。 （3）2009年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。 （4）2009年末应收账款余额为220 000元。

（5）2010年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。 （6）2010年末应收账款余额为250 000元。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。

2. 资料如下：

（1）甲公司2010年11月5日向乙公司销售商品一批，货款为10万元，增值税为1.7万元，代垫运费0.5万元。

（2）规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。（计算折扣金额考虑增值税） 要求：编制甲公司的有关会计分录。 （1）2007年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 10 000

贷：坏账准备 10 000 （2）2008年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 2 000

贷：坏账准备 2 000（240000×5％－10000） （3）2009年4月发生坏账损失时 借：坏账准备 15000 贷：应收账款 15000 （4）2009年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 14000

贷：坏账准备 14000〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕 （5）2010年收回已核销的坏账时 借：应收账款 10000 贷：坏账准备 10000 同时：

借：银行存款 10000

贷：应收账款 10000 （6）2010年年末提取坏账准备时 借：坏账准备 8500

贷：资产减值损失 8500 〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕 [答案]

（1）企业确认销售收入时，账务处理如下： 借：应收账款 122 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 5 000

（2）收到货款时账务处理如下：

借：银行存款 119 660（122 000－117 000×2％）

财务费用 2 340（117 000×2％） 贷：应收账款 122 000

注意：计算现金折扣的金额时是不用考虑因为代垫的运费计入到应收账款中的金额的。