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审计（2019）考试辅导 第七章+风险评估

第二编·第七章·风险评估

? 考情和方法 ? 考点和典题 ? 脉络和复习

重要提示，奔走相告

考虑到章节的逻辑连贯性和学习难度，在第三章《审计证据》学习结束后，请各位同学先学习第七章《风险评估》。

考情和方法

平均考分 考题预测 实务强度 9分/卷 单选题、多选题、综合题 实务性很高 ? 本章的考题主要有两种类型：(1) 在客观题中考查了解被审计单位及其环境的基本理论，记忆量较大；(2) 运用风险评估的理论解答综合题，考题通常“青出于蓝而胜于蓝”，具有相当高的实务性和灵活性，复习时需要高度重视随堂的专业化案例。 复习方法 考点和典题

第一节 风险识别和评估概述

一、风险识别和评估的概念 二、风险识别和评估的要求 一、风险识别和评估的概念

指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

二、风险识别和评估的要求

1.了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

2.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终。

审计（2019）考试辅导 第七章+风险评估

3.注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，低于管理层需要了解的程度。 真题和模拟题精讲

简答题【2011年真题】

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

[答案]注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

单项选择题【2017年真题】

下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策 [答案]B

[点评]注册会计师了解被审计单位及其环境的目的只是评估重大错报风险，因此其了解的程度要低于管理层为经营管理企业而需要对被审计单位及其环境的了解的程度，选项B正确。

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

一、风险评估程序和信息来源（※※） 二、其他审计程序和信息来源 三、项目组内部讨论（※） 一、风险评估程序和信息来源

为了解被审计单位及其环境而实施的程序为风险评估程序，主要程序有以下四点：

真题和模拟题精讲

多项选择题【2016年真题】

下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。 A.检查 B.分析程序 C.重新执行 D.观察 [答案]ABD

[点评]重新执行只用于控制测试，选项C错误。

审计（2019）考试辅导

1.询问 询问对象 管理层 [主要来源] 负责财务报告的人员 [主要来源] 治理层 内部审计人员 法律顾问 销售人员 2.分析程序[链接第三章第四节] 维度 异常项目 行业情况 变动趋势 关键指标 结构变化 3.观察 对象 经营活动 内部控制 4.检查 对象 文件记录 实物资产 5.穿行测试 含义 操作 目的 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 检查内容 观察内容 生产经营活动 内部控制活动 分析内容【综合题必考点】 事实与被审计单位财务数据之间存在的矛盾 【案例1-1】存货销路不畅、客户回款不力、广告投入增多 行业情况与被审计单位之前存在的不一致，是否有逆势 【案例1-2】行业低迷、宏观经济环境不利、原材料价格上涨 对比期内的增长率是否存在波动 【案例1-3】收入增长率、成本费用变动率、借款余额变动率 关键指标是否异常，尤其是否与行业及历史情况不一致 【案例1-4】毛利率、坏账率、折旧率、周转率 内部结构是否异常 【案例1-5】各产品之间、不同地点、费用明细等 询问内容 第七章+风险评估

经营情况、战略目标、竞争对手、客户、供应商、公司结构等 财务状况、经营成果、现金流量、重大会计问题等 编制财务报表的环境 内部控制的设计、执行和运行有效性 诉讼、舞弊、产品质量保证、售后责任 营销策略、销售趋势、合同安排 经营计划、合同协议、业务流程操作指引、内部控制手册、财务报告、会议纪要、分析报告 生产经营场所、厂房设备 追踪交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行 了解相关控制并确定控制是否得到执行。