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财务费用实质性程序

索引号： SF 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：

被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期：

第一部分

认定、审计目标和审计程序对应关系

一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计 单位有关。 B 所有应当记录的财务费用均已记录。 发 完整性 准确性 生 截 分 止 类 列 报 √ √ C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 D 财务费用已记录于正确的会计期间。 E 财务费用已记录于恰当的账户。 √ √ √ √ F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当的列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 SF2 C 1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确， 并与报 表 数、总账数和明细账 合计数核对是否相符。 2.实质性分析程序 ： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单 位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间 关系的影响，以建立 有关数据的期望值： 1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期 各 月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因； 2)计算借款、应付债券 平均实际利率并同以前年度及市场平均利 率相比较 ； 3)根据借款、应付债券 平均余额、平均利率测算当期利息费用 和应付利息，并与账面记录进行比较 ； 1

SF2 ABC 略

审计 目标 可供选择的审计程序 4)根据银行存款 平均余额和存款平均利率 复核利息收入。 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和 恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果。 索引号 E 3.检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围， 是否划清财务费用与其他费用的界限。 4.检查利息支出明细账 ： (1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账； (2)审查现金折扣的会计处理是否正确； (3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否 包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的 借款费 用。 (4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延 期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊 销未 确认融资费用时计入财务费用数是否正确； (5)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确； (6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用 寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。 5.检查利息收入明细账 (1)确认利息收入的真实性及正确性； (2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定 计 缴营业税； (3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品 或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正 确。 6.检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对 所 用汇率是否正确，前后期是否一致。 7.检查“财务费用––其他”明细账，注意检查大额金融机构手续 费 的真实性与正确性。 8.抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止测试，若存 在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目 应作必要调整。 9.根据评估的舞弊风险等因素 增加的其他审计程序。 SF2 FA2 FA3 FK2 FK3 FL2 FL3 ABC ABC 略 ABC ABC 略 SF3 D SF4 F

10.检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 2

审计 目标 可供选择的审计程序 出恰当的列报。 索引号

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