内容发布更新时间 : 2024/11/19 16:46:35星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 一、预算的涵义 计划是企业所追求的目标，目标逐级分解给企业各职能部门就产生了预算，因而预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。 预算是否就等同于计划呢？预算和一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。 二、全面预算的定义和内容 全面预算是企业以货币量度表示的全部经济活动计划的综合说明。它包括业务预算、财务预算和专门决策预算三大部分。 （一）业务预算： 销售预算； 生产预算； 直接材料预算； 直接人工预算； 制造费用预算； 产品成本预算； 销售及管理费用预算。 （二）财务预算： 现金预算； 预计损益表； 预计资产负债表；预计现金流量表。 （三）专门决策预算 三、全面预算的作用 （一）全面预算是各级各部门工作的奋斗目标。 （二）全面预算有助于协调各级各部门的工作。 （三）全面预算是控制业务的标准 （四）全面预算是评价各级各部门业绩的依据 第二节 预算的编制方法 一、固定预算和弹性预算 固定预算（静态预算）----是以某一特定业务量水平而编制的预算。 弹性预算（变动预算）---- 是按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 二、增量预算与零基预算 增量预算----是以上期实际数进行增减调整而编制的预算。 零基预算----是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以现有费用开支水平为基础，即不考虑以往的水平，而是一切以零为起点，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额的大小。 三、定期预算与滚动预算 定期预算----是以一定的会计期间（如一年、一月）编制的预算。 滚动预算----是指预算期连续向前滚动，并保持一定期限的预算。 课后作业 思考题： 1．什么是预算？预算和计划有何区别？ 2．什么是全面预算？全面预算包括哪些内容？ 3．预算的编制方法有哪些？ 习题：一、二、三 参考资料 管理会计案例九、相关教材。 第 九 章 课 时 教学目的 重 点 全面预算 2 第3节 教 学 环 境 全面预算概述、预算的编制方法 多媒体教学 通过本章的学习，应掌握全面预算以及弹性预算的定义、内容、作用和具体编制方法，其中应重点掌握现金预算的编制。同时应领会、了解零基预算及滚动预算的定义和特点。 本章重点是财务预算的编制。 难 点 教学过程 难点是现金预算的编制 讲授内容： 第九章 全面预算 第三节 全面预算的体系和编制方法 一、全面预算的体系 直接人工预算 直接材料预算 制造费用预算 专门决策预算 销售及管理费用预算 目标利润 销售预算 生产预算 预计资产负债表 预计现金流量表 预计收益表 现金预算 成品成本和存货成本预算 二、全面预算的编制 （一）销售预算 销售预算是年度预算编制的出发点，其他预算的编制均以销售预算为基础。 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）产品成本预算 （七）销售及管理费用预算 （八）现金预算 （九）预计损益表的编制 （十）预计资产负债表的编制 课后作业 思考题： 1．全面预算体系包括哪些内容？ 2．如何编制全面预算？ 3．为什么说销售预算是编制其他预算的基础？ 习题：四2、3 参考资料 管理会计案例九、相关教材。 第 十 章 课 时 成本控制与标准成本系统 2 第1、2节 教 学 环 境 成本控制概述、标准成本系统概述 多媒体教学 通过本章的学习，必须对标准成本及其制定、标准成本差异的计算教学目的 与分析以及标准成本的帐务处理全面透彻地加以理解，重点掌握不同成本项目在差异计算上的区别，并结合企业的具体情况进行数量差异和价格差异的分析，以明确企业各部门的经济责任。 本章的重点是成本差异的计算与分析。 难点是固定制造费用的差异计算以及标准成本的帐务处理，在学习过程中，应尽量结合实例加以理解。 讲授内容： 重 点 难 点 教学过程 第十章 成本控制与标准成本系统 第一节 成本控制概述 一、成本控制的涵义 二、成本控制的分类 1、按控制时期不同，成本控制可分为: 事前成本控制、事中成本控制、事后成本控制 2、按控制范围不同，成本控制可分为：广义的成本控制、狭义的成本控制 3、按控制手段不同，成本控制可分为：绝对成本控制、相对成本控制 4、按控制原理不同，成本控制可分为：前馈性成本控制、防护性成本控制、反馈性成本控制 5、按控制对象不同，成本控制可分为：产品成本控制、质量成本控制 三、成本控制的原则 1、全面性原则2、讲求效益原则3、分级归口管理原则4、职权利相结合原则 5、例外管理原则 四、成本控制的程序 1、确定成本控制的目标或标准； 2、分解落实成本控制的目标； 3、计算并分析成本差异； 4、采取改进措施，奖惩有关责任人。 第二节 标准成本系统概述 一、标准成本 所谓标准成本，是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。 二、标准成本种类 标准成本可分为如下三种类型： （一）基本的标准成本——它是选定某一基本年度的实际成本作为标准成本，用以衡量以后各年度的成本高低，据以观察成本的升降趋势。 （二）理想的标准成本——它是以现有的技术设备在最好的经营管理条件下，所发生的成本水平作为标准成本。这类标准成本是一种成本的极限，它是建立在不允许丝毫的浪费失误和延误的基础上。 （三）正常标准成本 ——它是根据企业的正常生产能力，以有效经营条件为基础而制定的标准成本。它是一种界于基本标准成本和理想标准成本之间的一种\中庸标准成本\。它立足于现实，既考虑了过去，又展望了未来。这种标准成本的实现，对管理人员和生产工人来说，通过有效的经营管理和努力可以达到的。 课后作业 思考题： 1．什么叫成本控制？ 2．什么是标准成本？ 3．标准成本包括哪几种类型？ 习题：一、二、三 参考资料 管理会计案例十、相关教材。 第 十 章 课 时 成本控制与标准成本系统 2 第3、4节 教 学 环 境 标准成本的制定、成本差异计算与分析 多媒体教学 通过本章的学习，必须对标准成本及其制定、标准成本差异的计算与分析以及教学目的 标准成本的帐务处理全面透彻地加以理解，重点掌握不同成本项目在差异计算上的区别，并结合企业的具体情况进行数量差异和价格差异的分析，以明确企业各部门的经济责任。 重 点 难 点 本章的重点是成本差异的计算与分析。 难点是固定制造费用的差异计算以及标准成本的帐务处理，在学习过程中，应尽量结合实例加以理解。 教学过程 讲授内容： 第十章 成本控制与标准成本系统 第三节 标准成本的制定 价格标准 用量标准 直接材料标准成本 = 计划单价×消耗定额 ＋）直接人工标准成本=小时工资率×工时定额 ＋）变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率× 工时定额 ＝按变动成本法计算的单位产品标准成本 ＋）固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率× 工时定额 ＝按完全成本法计算的单位产品标准成本 第四节 成本差异计算与分析 成本差异=实际成本—标准成本<0，有利差异，记为F >0，不利差异，记为U 成本差异： 用量差异=标准价格×（实际用量–标准用量） 价格差异=实际用量×（实际价格–标准价格） 一、直接材料成本差异的计算和分析 直接材料用量差异=标准价格×（实际用量–标准用量） 直接材料价格差异=实际用量×（实际价格–标准价格） 二、直接人工成本差异的计算和分析 直接人工效率差异=标准工资率×（实际工时-标准工时） 直接人工工资率差异=实际工时×（实际工资率-标准工资率） 三、变动制造费用成本差异的计算和分析 变动制造费用耗费差异 =实际工时×(实际分配率-标准分配率) 变动制造费用效率差异 =标准分配率× (实际工时-标准工时) 四、固定制造费用成本差异的计算和分析 1、两差异法 固定制造费用预算差异 = 实际数- 预算数 固定制造费用能量差异=标准分配率×(预算工时-标准工时) 2、三差异法 固定制造费用预算差异 = 实际数- 预算数 固定制造费用能力差异=标准分配率×(预算工时-实际工时) 固定制造费用效率差异=标准分配率×(实际工时-标准工时) 课后作业 思考题： 1．如何制定标准成本？ 2．如何计算变动成本的用量差异？ 3．固定制造费用成本差异的计算的两差异法与三差异法的区别在哪里？ 习题：四2、3 参考资料 管理会计案例十、相关教材。 第 十 章 课 时 成本控制与标准成本系统 2 第5节 教 学 环 境 成本差异的帐务处理 多媒体教学 通过本章的学习，必须对标准成本及其制定、标准成本差异的计算教学目的 与分析以及标准成本的帐务处理全面透彻地加以理解，重点掌握不同成本项目在差异计算上的区别，并结合企业的具体情况进行数量差异和价格差异的分析，以明确企业各部门的经济责任。 本章的重点是成本差异的计算与分析。 重 点