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重庆大学本科毕业设计

XXX房地产企业税务筹划方案设计

班 级

姓 名 学 号 指导教师

重庆大学建设管理与房地产学院

2013年12月

1 设计的主要目的

毕业设计作为财务管理专业毕业阶段的课程之一，是本科教学计划的重要一环。其目的是通过毕业设计环节，巩固和深化本科四年专业基础课程、专业课程及相关课程的基本理论和方法。 房地产企业税务筹划毕业方案设计，目的在于通过设计使学生熟悉房地产企业项目运作流程中相关涉税事项，增强对房地产企业涉税的系统性认识，并能通过毕业方案设计对房地产企业的税收问题建立有效的经济分析及决策分析方案，掌握税收筹划在实际工作中的应用，培养学生独立分析和解决房地产企业实务中税收问题的能力，团结协作和相互沟通的能力，初步成为一名企业的税收策划师。

2 设计的主要任务

（1）通过税收策划毕业设计，达到系统地检验学生对房地产企业税收理论知识的掌握程度和实务中灵活运用的能力；

（2）充分理解税收筹划总体设计的必要性、内容与原则； （3）掌握房地产企业、税法与税收筹划的关系；

（4）明确会计或财会人员在税收筹划方面的重要作用。

3 设计的主要内容

本设计旨在以现行税法、会计法等为主要依据，结合财务管理目标、公司治理理论等，以某一房地产企业为设计对象，以其房地产开发项目为主要设计内容，通过对该房地产企业财务数据的分析，结合调查研究，为房地产企业开发项目的涉税行为、税收运作管理及其税收筹划过程中存在的问题，设计出相应的节税方案以及会计核算流程，以利于企业的发展。

设计的主要内容：选择一家房地产上市企业为被设计对象。具体包括：

（1）房地产企业背景分析

企业组织模式和税收管理模式的特点、影响企业税收管理的主要因素，企业进行税收管理存在的风险及税收成本的控制等； （2）房地产企业开发项目纳税筹划运作思路方案设计 以房地产企业经营管理业务活动流程为设计主线，以企业经营活动过程中涉及的主要税种，如契税、营业税、土地增值税、房产税以及企业所得税等进行筹划。主要有：1）房地产企业前期准备阶段的纳税筹划，包括项目开发主体的筹划、土地取得方式的筹划、项目开发模式的筹划、项目开发产品的筹划、项目开发节点的筹划；2）建设阶段的筹划，包括开发成本的税务处理、设备采购方式的选择、混合销售行为的筹划、成本分摊方法的选择等；3）销售或持有阶段的纳税筹划，包括销售方式的选择、销售定价的筹划、价外费用的筹划以及

经营方式的选择、合理分摊租金、售后返租模式的筹划等。

（3）对税收管理设计方案所能达到或实现的功效、作用、创新点以及存在的不足等进行评价。

4 设计实施细则

（1）实务中搜集某一房地产企业开发项目案例、特殊问题案例和国际业务案例数据；

（2）搜集该企业的行业背景、组织模式和管理特点等信息； （3）分析该企业纳税筹划的目标导向、影响因素等；

（4）分析该企业纳税筹划面临的风险以及风险控制途径、成本控制途径等；

（5）按税收管理条例规定，设计该企业纳税筹划方案和会计核算流程的整体运作思路；

1）编制某一开发项目的纳税测算表。依据项目的经营模式、规划设计方案、开发计划以及销售计划编制，预测期一般为项目的建设周期，自营物业预测期更长； 纳税测算的具体步骤：

确定税种和期间===收集基础数据====编制个税预算====汇总 第一步：确定税种和期间

期间包括前期准备阶段、建设施工阶段、销售阶段、自营阶段、清算阶段。税种包括营业税、城建税和教育费附加、契税、印花税、房产税、土地使用税、土地增值税、企业所得税； 第二步：收集基础预算

包括销售回款预算、成本支出计划、管理费用支出计划、销售费用支出计划、租金收入计划； 第三步：编制个税预算 第四步：汇总

2）纳税筹划的实施

（6）每位参与设计的成员须对设计方案中本人负责部分提出自己的设想和建议，并作出自我评价，同时对同组设计方案上下游之间的关系做出说明；

5 设计的主要要求

5.1 组织要求

本设计要求三位同学合作完成，分别负责房地产企业开发项目经营管理活动中，前期准备阶段的纳税筹划、建设阶段的纳税筹划、销售或持有阶段的纳税筹划，并有三方汇总，进行项目清算阶段的税收策划，和节税方案一一对应，进行相应的会计核算，最终目标是形成该房地产企业开发项目有较全面的税收策划方案。 5.2 基本内容要求