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第十五章 债务重组

课后作业

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。乙公司确认营业外支出的金额为（C ）万元。 A.100 B.80 C.20 D.0

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值（计税价格）为700万元。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（ D ）万元。 A.400 B.300 C.281 D.181

3.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为650万元。2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项固定资产（不动产）抵偿该笔货款。该固定资产在西方公司的原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提坏账准备120万元，在债务重组日的公允价值为500万元。东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元，并将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费，东方公司应确认的债务重组损失为（ B ）万元。 A.150 B.125 C.65 D.40

4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，营业税税率为5%。2013年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1500万元。2013年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为1000万元，累计摊销400万元，计提减值准备120万元，在债务重组日的公允价值为1200万元。乙公司应确认营业外收入的金额为（B ）

万元。

A.1020 B.960 C.660 D.300

5.甲公司欠乙公司货款2000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为1900万元，账面价值为1800万元，其中成本为1560万元，公允价值变动为240万元。乙公司将偿债的股票仍作为可供出售金融资产进行核算，假定不考虑其他相关的税费，甲公司因该债务重组使利润总额增加（ A ）万元。 A.440 B.340 C.200 D.100

6.2012年11月15日，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为300万元。由于B公司发生财务困难，无法按期偿付该笔货款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意将该项债权转为对B公司的投资，所转换的股数为60万股，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了40万元坏账准备。假定不考虑其他因素，A公司应当确认的债务重组损失为（C ）万元。 A.200 B.60 C.20 D.0

7.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，但是该或有应付金额最终没有发生的，应（ A ）。 A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入 B.冲减营业外支出 C.冲减销售费用 D.冲减管理费用

8.A公司2013年1月1日销售一批商品给B公司，价款为702万元（含增值税税额）。按照双方协议约定，款项应当于2013年6月20日之前付清。由于B公司资金周转发生困难，不能在规定的时间内偿付A公司货款。经协商，双方于2013年10月20日进行债务重组。重组协议如下：A公司同意豁免B公司债务102万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，A公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定A公司为该项债权计提的坏账准备为52万元。A公司应当确认的债务重组损失为（ C ）万元。 A.102 B.62 C.50 D.38

9.2013年1月1日，甲公司应收乙公司的货款1000万元到期，乙公司由于财务困难无法偿

还该部分债务，经甲乙双方协商，决定进行债务重组，甲公司豁免200万元债务，剩余部分延长1年后支付，并加收年利率为3%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2013年实现净利润超过300万元，应归还豁免债务中的60万元。债务重组日，估计乙公司很可能实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认预计负债的金额是（C ）万元。

A.200 B.140 C.60 D.0

10.甲公司应收乙公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款120万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提坏账准备15万元，公允价值为130万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元。甲公司对该项债权计提了50万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲公司债务重组损失的金额为（ C ）万元。 A.120

B.130 C.90 D.80

二、多项选择题

1.下列关于债务重组的相关表述中，正确的有（ ABD ）。

A.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项 B.债务重组前债务人无法或者没有能力按原定条件偿还债务

C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组 D.债务重组中债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务 2.下列各项中属于债务重组方式的有（ ABCD ）。 A.债务的一部分以资产清偿，另一部分则转为资本 B.债务的一部分以资产清偿，另一部分则修改其他债务条件 C.债务的一部分转为资本，另一部分则修改其他债务条件

D.债务的一部分以资产清偿，一部分转为资本，另一部分则修改其他债务条件

3.2013年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备50万元。当日，甲公司就该项债权与乙公司进行协商。下列方案中，属于债务重组的有（ AB ）。 A.减免20万元债务，其余部分立即以现金偿还 B.减免80万元债务，其余部分延期两年偿还 C.以公允价值为500万元的固定资产偿还

D.以现金100万元和公允价值为410万元的交易性金融资产偿还

4.债务人以非现金资产清偿全部债务的债务重组时，下列各项中不属于债务人债务重组利得的有（ ABD ）。