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浅析内部控制制度在事业单位固定资产管理中的重要作用

作者：陈海燕

来源：《山东工业技术》2018年第04期

摘 要：事业单位固定资产管理是事业单位资产管理的重要组成部分，怎样加强固定资产的管理，解决存在的问题，加强内控制度建设是关键。 关键词：事业单位固定资产；问题；内部控制制度；措施 DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2018.04.200 1 事业单位固定资产的概念

事业单位固定资产是指使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在1000元以上（其中，专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，是国有资产的重要组成部分，是事业单位开展工作的基本物质保证。 2 事业单位固定资产管理的现状

事业单位固定资产从购置到使用以及最终的处置，是货币资金转化为实物直至最终报废的一个周期循环。在这个周期中，因管理制度、管理人员行为等因素的影响，会出现各种各样的问题：一是随意购置，无预算安排，仅凭领导指令或者临时事宜安排；二是重复购置，盲目追求高档或者在资产调度上不科学，导致资产重复购买，如照相机、摄像机等资产；三是资产闲置、资产浪费等现象时有发生，严重的还会造成国有资产流失；四是资产管理机构设置不合理，职责不清，责任不明，导致固定资产管理存在漏洞。 3 搞好事业单位固定资产管理工作内控制度是抓手

（1）从解决问题的源头来说，加强资产管理与预算管理的紧密结合是做好事业单位固定资产管理工作的基础。按照单位的发展规划和实际业务需求编制完整、科学合规的预算是最基本的要求。

（2）从资产的日常管理来说，加强内部控制制度建设也非常重要，是整个管理工作的抓手。

从内部分工入手，制定一套严密的、行之有效的管理制度，使资产管理人员、资产使用人员及其他有关部门人员产生相互联系和相互制约。举例说明：A事业单位购置相机一部，交付

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至某业务部门使用，财务部门记入固定资产账务，明细科目到某处室，没有明确具体管理人员，这样的内部制度设计就会造成资产管理的混乱，某处室人多事杂，照相机属于公用设备，一旦损坏丢失会出现相互推诿或者责任不清的现象，且没有责任追究制度，最终单位承担资产的损失。后来，单位改进了固定资产的内部控制制度，财务部门购置固定资产后，明细账到了个人，实物使用由部门专人负责，照相机由某人专门管理，这时的制度设计好像比较完美，但是还是出现了问题。照相机长期由某人使用，退休后没有交回，资产管理者索要无果，只好承担资产丢失的责任。由此可以看出，内部控制制度依然不够完善，在这个环节中，应该再加入对长期使用固定资产的人员的制约，比如规定在退休时，必须有部门和财务资产管理人员验收的固定资产单据才能够在人事部门办理退休手续，才能够在财务部门办理退休工资的领取等，如果控制措施到位，就不会出现固定资产流失的现象。

在固定资产的处置环节，建立健全内控制度也非常重要。资产的报废报损等处置行为应严格按照财务管理的规定进行，事业单位应加强对资产处置的管理，做到物尽其用，杜绝浪费行为的发生。像台式计算机、打印机等办公设备，在多数单位到了报废的年限就会提出报废申请而不考虑实物是否还能继续使用，无形中就会造成资产的浪费，如果在内控制度中设置专业检测环节，对资产的实际使用价值进行科学的检测评估，对所报废的资产进行区分鉴别，根据不同情况做不同的处理。采取此措施后，资产的使用效率提高，避免浪费，一定程度上节约了财政资金。固定资产报废处置是管理中非常容易出漏洞的地方，单位任意处置报废固定资产的现象非常普遍，缺乏有效监督和制约，在内部控制制度上可以设置废旧资产处置小组，成员由财务部门、实物管理部门及审计督查等部门人员组成，必须在公开渠道采取公开拍卖等方式处置，处置收入按照规定上缴财政。 4 健全事业单位内部控制制度的建议

事业单位资产管理内部控制制度是一个整体架构，包括管理机构、机构设置、权责分配、审计监督等要素，还涉及到人员素质、管理者理念等诸多问题。固定资产管理更具有灵活性和不确定性，通常不能引起单位领导的足够重视，在选择管理人员方面，是否具有理解和运用岗位所具有的技能及足够的责任心；在管理岗位设置方面，是否全面合理；在奖惩制度执行方面是否一贯一致等等都会对固定资产管理造成极大影响，所以建立科学合理的内部控制制度是提高事业单位资产管理水平的关键。

首先，要建立明确的目标，要达到什么目标，要参与者清晰的明确应该做什么，怎样做才能达到目标，制定内部控制制度后达到什么预期目的，在此范围内开展工作。其次，要明确部门、人员、任务以及相互之间的制约与衔接。部门设置的层次清晰、结构合理、衔接有序、责任分明，不能出现明显的责任盲区。再者，提高参与人员的执行能力，不同人员执行能力不同，得到的结果也不同，有好的制度还需要好的人去执行，选择有效的考核方法，提高人员的执行力，把好的决策转化为好的结果，从而达到最终的结果。还有重要的一点，就是单位内部的文化建设及领导者的战略策略和指导，单位内部是否具有积极向上、风清气明、团结互助的企业文化，领导是否带头执行各类规章制度，是否真正赏罚分明、大公无私；管理层和普通职工间、上下级间的关系是否和谐，任务职能运作是否通畅，是否有断层。这些都是削弱内部制

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度的障碍。最后，要建立绩效考核制度，绩效考核是一项系统工程，涉及到很多方面，资产管理的绩效考核是财务绩效考核的一部分，跟踪、记录、评价一项任务的完成，对执行人进行指导和监督，按照公开、公平、公正的原则反馈给执行人，从而提高执行的效率和促进目标的实现。

事业单位固定资产管理看似小事一桩，实则责任重大，建立科学的内部控制制度且很好贯彻执行，才能使单位更加持续健康发展下去。