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小微企业新季度预缴表填写方法-会计实务之财务报表

小微企业新季度预缴表填写方法

自2015年7月1日起，新的企业所得税预缴申报表启用。国家税务总局以2015年第31号公告的形式，发布了2015年版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表，为便于小型微利企业（以下简称小微企业）在预缴时就能提前享受税收优惠政策，增添了小型微利企业判定以及四项指标等栏次。不同征收方式的小微企业填写报表时应关注这些事项。 查账征收方式

本年按实际利润额预缴的小微企业

预缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（以下简称A类预缴申报表）。实际利润额为：按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。 小贴士

1.预缴时当期的累计实际利润额不超过20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，先填报《减免所得税额明细表（附表3）》（以下简称附表3）：第2行符合条件的小型微利企业栏，填报A类预缴申报表第9行实际利润额×15%的积；同时在附表3的第3行减半征税栏填写实际利润额×10%的积。预缴时累计实际利润额超过20万元的，应停止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。

2.预缴时当期的累计实际利润超过20万元但不超过30万元（含），享受减低税率政策的纳税人，在附表3第2行符合条件的小型微利企业栏，填

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报A类预缴申报表第9行实际利润额×5%的积。

3.附表3第2行以及其他行次合计后的金额，即为按照税收规定在当期实际享受的减免所得税额，再填入A类预缴申报表第12行减免所得税额的本期金额栏。

本年按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的小微企业

预缴时填报A类预缴申报表。第19行上一纳税年度应纳税所得额：累计金额栏次内填报上一纳税年度申报的应纳税所得额，本期金额栏次内不填金额。第20行本月（季）应纳税所得额：按月度预缴的纳税人，第20行本期金额=第19行×1/12；按季度预缴的纳税人，第20行本期金额=第19行×1/4. 小贴士

1.上一纳税年度应纳税所得额低于20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，全年可按减半征税的优惠政策预缴。在附表3第2行符合条件的小型微利企业栏内，填报A类预缴申报表第20行本月（季）应纳税所得额×15%的积，同时在附表3第3行减半征税栏内，填写A类预缴申报表第20行本月（季）应纳税所得额×10%的积。

2.上一纳税年度应纳税所得额超过20万元但不超过30万元（含）的，全年可按减低税率的优惠政策预缴，在附表3第2行符合条件的小型微利企业栏内，填报A类预缴申报表第20行本月（季）应纳税所得额×5%的积。

3.将附表3第2行与其他行次合计后的金额，作为按照税收规定在当期实际享受的减免所得税额，填入A类预缴申报表第23行减免所得税额的本期金额栏。

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核定征收方式

核定应税所得率的小微企业

预缴申报和年度汇算清缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（以下简称B类纳税申报表）。纳税人应纳税所得额的计算分为两种：

1.按照收入总额核定应纳税所得额：第1行收入总额为：本年度累计取得的各项收入金额；第9行应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入；第11行应纳税所得额=应税收入额×税务机关核定的应税所得率。 2.按照成本费用核定应纳税所得额：第12行成本费用总额为：本年度累计发生的各项成本费用金额；第14行应纳税所得额=成本费用总额÷（100%－税务机关核定的应税所得率）×税务机关核定的应税所得率。 小贴士

1.预缴时累计应纳税所得额不超过20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，B类纳税申报表第17行符合条件的小型微利企业减免所得税额为第11行或第14行应纳税所得额×15%的积；预缴时累计应纳税所得额超过20万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。

2.预缴时累计应纳税所得额超过20万元但不超过30万元（含），享受减低税率政策的纳税人，B类纳税申报表第17行符合条件的小型微利企业减免所得税额为第11行或第14行应纳税所得额×5%的积。 核定应纳所得税额的小微企业

在每期申报时填报B类纳税申报表。定额征税的纳税人只需将税务机关核