内容发布更新时间 : 2024/11/17 13:31:40星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
3、融资租入： 借：事业支出 同时， 租入 借：固定资 (经营支出) 借：事业基金——投产 贷：材资基金
贷：其他
料 (含税 贷：事业基金——一
应付款
价） 般基金
支付租金 借：事
3.属于一般纳税人的事业 出售债券 业支出/经营支出 单位购入生产用（非自用） 借：银行存款——债 《预算会计》会计分录
事业单位会计 现金的核算：略 银行存款的核算：略 应收票据的核算： 1、收到票据: 借：应收票据 贷：经营收入 应交税金＿增值税（销）
2、到期收到款项时: 借：银行存款 贷：应收票据 3、以应收票据抵应收账款:
借：应收票据 贷：应收账款 4、贴现: 借：银行存款 （贴现净值）
经营支出 (贴现息)
贷：应收票据 (到期值)
应收账款的核算
1、发生应收账款：
借：应收账款 贷：事业收入（或经营收入） 2、收到款项： 借：银行存款 贷：应收账款 材料的核算 1、购入自用材料 借：材料 （含税价） 贷：银行存款 领用上述材料。 借：事业支出 贷：材料 2.小规模纳税人购进材料 购入时 借：材料 (含税价） 贷：银行存款 领用时
材料 购入时 借：材料 (不含税价） 应交税金＿应 交增值税（进） 贷：银行存款 生产用 借：成本费用 贷：材料 （不含税价） 4.材料盘点的核算
事业用材料
盘盈 盘亏
借：材料
借：事业支出
贷：事业支出 贷：材料 经营用材料 盘盈 盘亏 借：材料 借：经营支出 贷：经营支出 贷：材料 固定资产的核算 1、购置 借：专用基金——修购基金 （事业支出/专款支出）
贷：银行存款（应付账款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 2、捐赠：
借：固定资产 贷：固定基金 贷：固定基金
借：其他应付款 贷：银行存款 4、盘盈：
借：固定资产
贷：固定基金
5、盘亏：与4相反 6、出售： 借：银行存款 贷：专用基金
——修购基金 同时： 借：固定基金 贷：固定资产 7、投资转出：
借：对外投资 （协议价）
贷：事业基金——投资基金 借：固定基金 （原值） 贷：固定资产 对外投资的核算 1、债券购入时， 借；对外投资——债券投资 贷：银行存款 同时，
借；事业基金——一
般基金 贷：事业基金——投资基金
收回本息时， 借：银行存款 贷：对外投资——债券投资 (实际成本) 其他收入——
投资收益 (利息) 券投资 借或贷：其他收入——投资收益 (转让损益)
贷：对外投资——债券投资
同时，
借：事业基金—一投
资基金 贷；事业基金——一般基金 2、固定资产投资： 借：对外投资 （协议价） 贷：事业基金——投资基金 借：固定基金 （原值）
贷：固定资产 3、材料投资： 一般纳税人： 借：对外投资 （协议价）
借或贷：事业基金——投资基金 （差额） 贷：材料 （不含税价） 应交税金——增值税（销）
同时，
借；事业基金——一般基金 （账面价） 贷：事业基金——投资基金
小规模纳税人：
议价） 借：对外投资 （协 借或贷：事业基金——投资基金 （差额）
贷：材料 借：银行存款 贷：事业收（含税价） 贷：应付账款 贷：事业收入 入 （留存企业） 同时， 2、偿还 期末结算应缴预算外结 应缴财 借；事业基金——一借：应付账款 余 政专户款 （上缴） 般基金 （账面价） 借：事业收入 3、实行预算外资金结 贷：事业基金——贷：银行存款 贷：应缴财政专户余上缴财政专户 投资基金 3、以商业承兑汇票抵款 收到: 借：银行存款 4、无形资产的投资： 借：对外投资 （协议价） 借或贷：事业基金——投资基金 （差额） 贷：无形资产 （账面价） 同时， 借；事业基金——一般基金 （账面价） 贷：事业基金——投资基金 5、货币投资： 借：对外投资 贷：银行存款 同时， 借；事业基金——一般基金 贷：事业基金——投资基金 应付票据的核算 1、开出 借：***** 贷：应付票据 支付手续费 借：经营支出(事业支出) 贷：银行存款 2、偿还本息 借：应付票据 经营支出(事业支出) (利息) 贷：银行存款 应付账款的核算 1、发生： 借：***** 应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 应缴预算款的核算 注意：本科目，年末应无余额 1、取得预算资金： 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、通过银行上缴上款项。 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算 注意：本科目，年末应无余额 预算外资金的三种结算方式 1、预算外资金全额上缴，部分返还 收到应上缴的预算外资金 借 ：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政拨来预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入 2、实行预算外资金结余上缴 收到应上缴的预算外资金 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3、实行预算外资金按比例上缴 收到预算外资金时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （上缴） 事业收入 （留存） 上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 财政补助收入（上级补助收入）的核算 1、收到各种补助款项时 借：银行存款 贷：财政补助收入 （上级补助收入） 2、期末转入事业结余 借：财政补助收入 （上级补助收入 ） 贷：事业结余 事业收入的核算 1、收到款项 借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 应交税金—增值税（销） （一般纳税人） 2、预算外资金实行比例上缴财政专户 借：银行存款 贷：事业收入 结算缴纳: 借：事业收入 贷：应缴财政专户款
4、年终，将事业收入
的贷方余额转入结余。 借：事业收入 贷：事业结余 经营收入的核算 1、取得收入时 借：银行存款（应收账款等）
贷：经营收入 应交税金－增
值税（销） (一般纳税人)
2、发生销货退回 借：经营收入 应交税金－增值税（销） (一般纳税人) 贷：银行存款 3、发生折扣或折让 借：经营收入 （折扣数） 银行存款 贷：应收账款 4、期末，将“经营收入”的贷方余额转入结余。 借：经营收入 贷：经营结余 拨出经费的核算 1、拨付经费时 借：拨出经费 贷：银行存款 2、收到所属单位退回的多余经费 借：银行存款 贷： 拨出经费
3、期末，将“拨出经 贷：银行存款 借：经营支出—社会保 费”余额转入结余 1000 障费 4000 借：事业结余 同时．记： 贷：专用基金—医疗 贷：拨出经费 借：固定资产 基金 4000 事业支出的核算 （重点看1000 例3，结转已销经营性产品书上例题） 贷：固定基金 实际成本1800元。 “一般基金”主
要用以核算滚存结余资金，“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 “投资基金”用以核算对外投资部分。 例1 学校用现金发放职工工资80000元，其中：基本工资60000元．补助工资15000元，其他工资5000元。 借：事业支出—基本工资 60000 —补助工资 15000 一其他工资 5000 贷：现金 80000 例2 学校按规定标准和实有人数，计提8月份职工福利费3000元。 借：事业支出—职工福利费 3000 贷：专用基金一职工福利费基金 3000 例3，单位按规定标准和实有人数按事业收入一定比例提取医疗基金5000元。 借：事业支出——社会保障费 5000 贷：专用基金——医疗基金 5000 例4，单位按规定比例从事业收入个提取修购基金10000元。 借：事业支出—设备购置费 10000 贷：专用基金—修购基金 10000 例5，单位用事业费拨款购入一台专用设备，价值1000元。 借：事业支出一设备购置费 1000
1000 例6，开出转账支票1500元，支付业务资料印刷费。 借：事业支出—业务费 1500 贷：银行存款 l 500 例7，职工刘刚出差报销差旅费1100元，原借款1500元。 借：事业支出—公务费 1100 现金 400 贷：其他应收款—刘刚 1500 例8，年终结转“事业支出”借方余额112600元。
借：事业结余
112600
贷：事业支出
112600
经营支出的核算（举例）
例1，某单位从事非独立性
经营活动，用现金发放职
工的基本工资70000元，
补助工资20000元，其他
工资8000元。
借；经营支出—基本
工资 70000
—补助
工资 20000
—其他
工资 8000
贷：现金 98000
例2，按规定比例从经营收
入中提取医疗基金4000
元。 借：经营支出 1800 贷：产成品 1800 例4，结转转让经营性无形 资产成本 2000元。 借：经营支出——其他费用 2000 贷：无形资产 2000 例5，年终结转“经营支出”科目借方余额133000元。 借：经营结余 133000 贷：经营支出 133000 成本费用的核算
1、发生费用 借：成本费用 贷：材料 /现金/银行存款 2、 产品完工验收入库 借：产成品 贷：成本费用 3、销售结转成本 借：经营支出 （产品成本） 贷：产成品 4、盘盈 借：产成品 贷：经营支出/事业支出 5、盘亏：相反分录 事业基金的核算
账户设置：“事业基金” －一般基金 －投资基金 1、年终，未分配结余结转 借：结余分配 贷：事业基金＿一般基金 2、对于项目已完成的拨入专款结余，留归本单位使用的结转
借：拨入专款
贷：事业基金_一般基金 3、用固定资产对外投资
借：对外投资 ***(估价)
贷：事业基金_投资基金 ***
借：固定基金 ***
贷:固定资产 ***(原价) （材料、无形资产投资时涉及事业基金的见对外投资）
固定基金的核算
1、新建、购入固定资产
借：专用基金
_修购基金
(事业支
出_设备购置费
经营支
出_设备购置费)
贷：银行存
款
借：固定资产 贷：固定基金
2、融资租入固定资产
租入时 借：固定资产