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（3）6月30日，委托银行代收外地货款5 500元，银行已经收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。

（4）6月30日，银行受电力公司委托代收电费，从企业账户中划出1 500元，但企业因尚未收到转账付款通知，尚未入账。

（5）6月30日，银行计算企业的存款利息1 000元，已经计入企业存款账户，但企业尚未入账。

要求：编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制会计分录。

银行存款余额调节表（补记式）

2007年6月30日 单位：

元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 40000 银行对账单余额 43000 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收6000 款项 5500 款项 4000 ① 银行代收货款 1000 减：企业已付，银行未付 ② 银行存款利息 1500 款项 减：银行已付，企业未付 款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 45 45 000 000 2. 某企业年终进行财产清查，在清查中发现以下事项：

1、盘亏设备一台，账面原值6 000元，已提折旧1 800元。后经查明系自然灾害造成的损失。

2、发现账外机器一台，估计原值5 000元，累计折旧1 000元。账外机器尚可使用，交车间投入生产。

3、甲材料盘盈4 000元，200千克。经查明原因属于日常收发计量差错。

4、乙材料盘亏2 000元，500千克。经查明其中100千克为定额损耗，50千克为日常收发计量差错，200千克为自然灾害造成的损失，其余的应由保险公司赔偿。

5、库存现金长款1 000元，经查明其中300元系少付职工王某款项，另外700元无法查明原因。

6、由于对方单位撤销，30 000元应付账款无法归还，经批准予以转销。 要求：编制上述关于财产清查的会计分录。 1． 报批前

借：待处理财产损溢 4200

累计折旧 1800 贷：固定资产 6000 报批后

借：营业外支出—非常损失 4200 贷：待处理财产损溢 4200 2． 借：固定资产 5000 贷：待处理财产损溢 4000 累计折旧 1000

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3． 报批前

借：原材料—甲材料 4000 贷：待处理财产损溢 4000 报批后

借：待处理财产损溢 4000 贷：管理费用 4000 4． 报批前

借：待处理财产损溢 2000 贷：原材料—乙材料 2000 报批后

借：管理费用 400

其他应收款---责任人 200 --保险公司 600 营业外支出—非常损失 800 贷：待处理财产损溢 2000 5． 报批前

借：库存现金 1000 贷：待处理财产损溢 1000 报批后：

借：待处理财产损溢 1000 贷：营业外收入—现金溢余 700 应付账款 300 6．借：应付账款 3000 贷：营业外收入 3000

第十章 财务报告 复习思考题

一、单项选择题

1.下列项目中不应列入资产负债表中“存货”项目的是（ C ）。 A委托代销商品 B分期收款发出商品 C工程物资 D受托代销商品 2.某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280 000元，贷方余额合计为73 000元，坏账准备贷方余额为680元，则资产负债表的“应收账款净额”项目为（ B ）元。

A 207 000 B 279 320 C 606 320 D 280 000 3.资产负债表中资产的排列顺序是（ C）。

A项目收益性 B项目重要性 C项目流动性 D项目时间性

4.下列资产负债表项目中，不可以直接根据总分类账户期末余额填列的项目是（ C）

A资本公积 B短期借款

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C长期借款 D应付股利

5.下列资产负债表项目中，应根据相应总账账户期初期末余额直接填列的项目是（ A ）

A待摊费用 B应收票据 C长期债权投资 D预付账款

6.最关心企业盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者是（A ）。 A股东 B供货商 C潜在投资者 D企业职工 7.我国利润表采用（ D ）格式。

A账户式 B报告式 C单步式 D多步式

8．现金流量表是以（ B ）为基础编制的会计报表。 A权责发生制 B收付实现制 C应收应付制 D费用配比制

二、多项选择题

1.下列各项中不能用总账余额直接填列的项目有（BCDE ） A待摊费用 B固定资产 C应收票据 D应收账款 E预付账款

2.编制资产负债表时，需根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（ ACE ）。

A无形资产 B长期借款 C应收账款 D短期投资 E固定资产

3.会计报表按反映的内容分类可以为（ AB ）。

A静态报表 B动态报表 C单位报表 D合并报表 E汇总报表

4.资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（ ABDCE ）。 A分期收款发出商品 B委托代销商品 C委托加工物资 D生产成本 E库存商品

5.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（ BCD ）科目期末余额的合计数填列。

A备用金 B现金

C银行存款 D其他货币资金 6.能计入利润表中“营业利润”的项目有（ ABCE ）。 A主营业务收入 B管理费用 C投资收益 D所得税费用 E其他业务收入

7．利润总额包括的内容有（ AD ）。

A营业利润 B 公允价值变动损益 C期间费用 D营业外收支净额

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E投资净收益

8．会计信息的使用者包括（ ABCDE ）。

A企业投资者 B企业债权人

C政府及其相关机构 D潜在投资者和债权人 E企业职工

三、判断题

1.资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计数填列。（ × ）

2.编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供信息。（ √ ） 3.我国利润表的格式采用多步式。（ √ ）

4.资产负债表反映的是单位在一定时期财务状况具体分布的报表。（ × ） 5.利润表中的“营业利润”项目，反映的是企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用．税金后的利润，如为亏损应以“－”号表示。（ × ）

6.“利润分配”总账的年末余额一定与资产负债表中未分配利润项目的数额一致（ √ ）

7.现金流量表中的“现金”即为货币资金。（ × ） 8.资产负债表的编制依据为“资产=负债+所有者权益”。（ √ ）

四、计算分析题：

1．甲企业20X6年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款——A 24 000元（贷方）

——B 21 000元（借方）

应付账款——C 35 000元（贷方）

——D 17 000元（借方）

预收账款——E 16 000元（借方）

——F 25 000元（贷方）

预付账款——G 42 000元（贷方）

——H 31 000元（借方）

要求：计算填列资产负债表中以下项目： （1）“应收账款”项目 （2）“应付账款”项目 （3）“预收账款”项目 （4）“预付账款”项目

（1） 应收账款=应收借方+预收借方=B+E=37 000 （2）应付账款=应付贷方+预付贷方=C+G=77 000 （3）预收账款= 预收贷方+应收贷方=F+A=49 000 （4）预付账款=预付借方+ 应付借方=H+D=48 000

2．某企业20X5年1月1日至12月31日损益类科目累计发生额如下：

主营业务收入3 750万元（贷方） 主营业务成本1375万元（借方） 营业税金及附加425万元（借方） 销售费用500万元（借方） 管理费用250万元（借方） 财务费用250万元（借方） 投资收益500万元（贷方） 营业外收入250万元（贷方）

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营业外支出200万元（借方） 其他业务收入750万元（贷方） 其他业务成本450万元（借方） 所得税费用600万元（借方） 要求：计算该企业20X5年的营业利润．利润总额和净利润。

1． 营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=3750-1375+750-450-425-500-250-250+500=1750万元

2． 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1750+250-200=1800万元 3． 净利润=利润总额-所得税费用=1800-600=1200万元

五、综合题

某企业为增值税一般纳税人。该企业20X6年各科目的期初余额和20X6年度发生的经济业务如下：

20X6年1月1日有关科目余额如下表所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 货币资金 6 000 交易性金融资产 3 000 应收账款 6 000 原材料 12 000 固定资产 21 000 累计折旧 6 000 在建工程 15 000 应交税费 6 000 长期借款 21 000 实收资本 18 000 盈余公积 12 000 该企业20X6年度发生的经济业务如下： (1) 用银行存款支付购入原材料货款3 000元及增值税510元，材料已验收入库。 (2) 20X6年度，企业的长期借款发生利息费用1 500元。按借款费用资本化的规定，计算出工程应负担的长期借款利息费用为600元，其他利息费用900元，利息尚未支付。

(3) 企业将账面价值为3 000元的交易性金融资产售出，获得价款6 000元，已存入银行。

(4) 购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计9 000元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。

(5) 本年计提固定资产折旧4 500元，其中：厂房及生产设备折旧3 000元，办公用房及设备折旧1 500元。

(6) 实际发放职工工资6 000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资3 000元，管理人员工资 1 500元，在建工程应负担的人员工资1 500元。本年产品生产耗用原材料 12 000元。计算产品生产成本并将其结转产成品科目。假设2 001年度生产成本科目无年初年末余额。

(7) 销售产品一批，销售价款30 000元，应收取的增值税为5 100元。已收款项17 550元（其中货款15 000元，增值税2 550元），余款尚未收取。该批产品成本为18 000元。假设本年产成品无期初及期末余额。 (8) 将各收支科目结转本年利润。

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