内容发布更新时间 : 2024/6/18 19:30:57星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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对外经济贸易大学金融学院 同等学力人员申请硕士学位课程进修班 《财务报表分析》考试试卷(A卷)

本试卷使用于：金融学专业 2014级 第 期

学号： 班级： 姓名： 成绩： 一

一、计算题（40分）

二 三 总分 1、某公司2001年从顾客处收到现金$500 000，其中有$40 000是2000年提供的服务收入但在2001年收到现金，另有$20 000是预收2002年的服务收入，该公司2001年提供的服务中尚有$45 000未收到现金，问应计制会计和现金制会计在收益表中报告的收入各是多少？（10分）

答：

现金制: $500 000;

会计制：（$500 000-$40 000-$20 000+$45 000）=$485000

2、根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。（10分）

答：

1、流动比率＝流动资产/流动负债

流动资产＝流动负债*流动比率＝40*2.2＝88

2、速动比率＝速动资产（流动资产-存货）/流动负债 1.2 ＝（88-存货）/40 期末存货＝88-48＝40

3、存货周转率＝主营业务成本/平均存货（期初+期末）/2 ＝80/（（30+40）/2） ＝2.29（次） 4、存货周转天数＝360/2.2857＝157天

3、某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占全部资产的30％。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。

（1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；

（2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消；

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（3）部分应收帐款确认为坏帐，金额28万元。同时借入短期借款80万元。（20分）

答：

流动资产＝6000×40％＝2400 存货＝2400×50％＝1200流动负债＝6000×30％＝1800

（1） 流动资产＝2400＋4－4＋6＝2406

流动负债＝1800＋6＝1806 速动资产＝1200－4＝1196

营运资本＝2406－1806＝600 流动比率＝2406÷1806＝1.33 速动比率＝1196÷1806＝0.66

（2） 流动资产＝2400－40－20＝2340

流动负债＝1800 速动资产＝1200－40－20＝1140

营运资本＝2340－1800＝540 流动比率＝2340÷1800＝1.3 速动比率＝1140÷1800＝0.63

（3） 流动资产＝2400－28＋80＝2452

流动负债＝1800＋80＝1880 速动资产＝1200－28＋80＝1252

营运资本＝2452－1880＝652 流动比率＝2452÷1880＝1.30 速动比率＝1252÷1880＝0.67

二、简答题（30分）

1、财务报表分析的主要目的是什么？（10分）

答：财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，对其财务状况、经营成果和现金流量进行的分析研究。其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。

财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关

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系的人士。他们出于不同目的使用和分析财务报表。

（一）债权人

债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为短期债权人和长期债权人。

债权人的主要决策：决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：

1、公司为什么需要额外筹集资金；

2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么； 3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还； 4、公司将来在哪些方面还需要借款。 （二）投资人

投资人是指公司的权益投资人即普通股股东。普通股股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。他们所关心的是包括偿债能力、收益能力以及投资风险等等。

权益投资人进行财务报表分析，是为了回答以下几方面的问题：

1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响； 2、目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何； 3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位。 （三）经理人员

经理人员是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体，有时称之为“管理当局”。

经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主要目的是改善报表。

（四）政府机构有关人士

政府机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。

2、速动比率计算中为何要将存货扣除？（10分）

答：速动比率，也称酸性测试比率，是流动资产金额减去存货金额后，再除以流动负债的比值。把存货从流动资产中剔除的主要原因是：在流动资产中存货的变现速度最慢；

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