内容发布更新时间 : 2024/12/23 4:05:33星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

B.甲公司在2014年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金

额。人民币对美元的汇率在2014年上半年保持稳定，从2014年下半年开始有较大上升 C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2014年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2014年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

【答案】C

197、【160778】（单项选择题）A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测

试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

【答案】C

198、【160781】（单项选择题）审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是（ ）。 A.用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前的利息予以资本化 B.用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化

C.为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将

其差额直接计入“在建工程”

D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理

【答案】B

199、【160782】（单项选择题）在投资内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权

的是（ ）。 A.财务经理

B.高层管理机构 C.股东大会

D.证券投资部经理

【答案】B

200、【160783】（单项选择题）注册会计师审计被审计单位长期借款业务时，为确定“长

期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（ ）。 A.被审计单位的律师 B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人 D.被审计单位的主要股东

【答案】C

201、【160784】（单项选择题）如果被审计单位的交易性金融资产是委托某些专门机构代

为保管的，为证实这些资产的真实存在，注册会计师应（ ）。 A.实地盘点投资证券

B.获取被审计单位管理当局声明 C.向代保管机构发函询证

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

【答案】C

202、【160786】（多项选择题）注册会计师计划测试被审计单位2014年末长期银行借款余

额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。 A.了解银行对被审计单位授信情况

B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D.重新计算并分析2014年度长期借款利息

【答案】A,C,D

203、【160787】（多项选择题）注册会计师计划测试被审计单位2014年末长期投资余额的

存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。 A.向受托代管被审计单位长期证券的托管机构寄发询证函 B.查阅被审计单位董事会与长期投资业务有关的会议记录 C.检查长期股权投资中股票投资的2014年末市价变动情况 D.向被投资单位寄发询证函

【答案】A,B,D

204、【160790】（多项选择题）在对被审计单位的长期借款进行实质性测试时，注册会计

师一般应获取的审计证据包括（ ）。 A.长期借款明细表

B.长期借款的合同和授权批准文件 C.相关抵押资产的所有权证明文件

D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议

【答案】A,B,C,D

205、【160795】（综合题）W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售

以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×1年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×2年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×1年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×2年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×2年的平均销售增长率是12%。

（2）由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过3年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×2年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×2年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×3年全面扩大产量，并在20×3年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×3年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×2年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

（5）除了于20×1年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×1年12月开工，20×2年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元 年产项目份20×2 品C产品 2 000 0 18 500 17 000 1 200 300 250 50 8 000 5 600 D产品 1 800 20×1 C产品 2 500 0 20 000 16 800 1 150 25 25 0 0 0 D产品 0 产成品 存货跌价准备 主营业务收入 主营业务成本 销售费用—运输费 利息支出 减：利息资本化 净利息支出

资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：

（1）抽取一定数量的20×2年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。

（2）从20×2年度营业收入明细账中抽取部分记录，检查其记账凭证以及销售合同、发运凭证和销售发票。

（3）向债务人发函，询证当期大额销售。

（4）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。

要求：

（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下面表一内。

（2）针对资料三（1）至（4）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险。请将答案直接填入表二内。

表一 是否可能表事项序号 明存在重大错报风险（是/否） （1） （2） （3） （4） （5） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次） 交易或账户名称和认定