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不一致。）

所有非现金类科目都指定完现金流量项目后，系统就可以生成一张现金流量主表了。可点击“报表”进入现金流量表界面，但这不是完整的现金流量表，还需要指定附表项目。

七、在附表二中指定附表项目

附表的编制则稍微有一定难度，需要判断的附表项目也比较复杂。在编制现金流量表附表时，是从净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值，在进行附表的指定时，首先应明白附表的编制原理。建议有一定会计基础的人员对编制原理进行掌握，可参考相关会计教材。但如果你不懂编制原理，至少你要知道相关业务应调整哪些附表项目。本手册在提供例子时也考虑了一些特殊情况，也基本上包括了企业日常工作中需要调整的项目。

总体来讲，需要进行附表处理的凭证类型有以下3种：

1、会计分录中，有现金流量科目，同时也有损益类科目，但指定的现金流量主表项目不是经营活动产生的现金流量，则需要在指定主表项目时指定附表项目。

2、 会计分录中，有现金流量科目，且没有损益类会计科目，在指定主表项目时，如果指定的是经营活动的现金流量时，需要对附表项目进行指定。

3、会计分录中，没有现金流量科目，但是有损益类科目，此时需要指定现金流量表附表项目，但不需要指定主表项目。

对于对方科目为本年利润的，不需要进行附表处理。

从以上原则来看，是否指定附表依赖于主表的指定，只要你正确指定了主表项目，系统会根据以上原则将需要调整的附表项目汇总起来，集中在附表二中进行指定。

让我们进入附表二界面并按下级科目展开：

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注意到这里所有科目的金额合计即为需要调整的金额合计，和现金流量其他项目有如下关系：

经营活动产生的现金流量（-5150）=所有科目金额合计（-6580）+净利润（1430） 其中经营活动产生的现金流量在指定附表前可参考主表数据，净利润可参考利润表数据。

这个公式进一步验证了附表的编制原理：由净利润调整为经营活动的现金流量。

上图直接以下级科目展开，看到的是利润表项目和现金项目，如果按对方科目展开，或者显示相关凭证，则可以获取更多的信息以准确指定附表项目。指定方法和主表类似。

在银行存款科目下面显示对方科目，分别进行指定： “应收账款”指定为“经营性应收项目的减少（减：增加）”； “长期待摊费用”指定为“待摊费用减少（减：增加）”；

“应付票据”/“应付工资”/“应交税金”均指定为“经营性应付项目的增加（减：减少）”；

在“主营业务收入”科目下显示对方科目，分别进行指定： “应收账款”指定为“经营性应收项目的减少（减：增加）”； 在“投资收益”科目下显示对方科目，进行指定：

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“银行存款”指定为“投资损失”；

在“主营业务成本”科目下显示对方科目，进行指定： “库存商品”指定为“存货的减少（减：增加）”； 在“管理费用”科目下显示对方科目，分别进行指定：

“累计折旧”指定为“固定资产折旧”；（注：此处只包含了计入管理费用的累计折旧，计入制造费用的累计折旧并未包括进来，因为制造费用在结转到主营业务成本之前都未影响净利润，K3的这种处理方法和会计实务中有所区别，但只是时间上的差异，也并不影响最终流量净额，因为这个差额可以在“存货的减少”调整回来。）

“无形资产”指定为“无形资产摊销”； “长期待摊费用”指定为“待摊费用的减少”；

“应付工资”指定为“经营性应付项目的增加（减：减少）”； “预提费用”指定为“预提费用增加（减：减少）”； 在“财务费用”科目下显示对方科目，进行指定：

“短期借款”指定为“财务费用”（注：此处财务费用只包括⒁号凭证中的50元，因为⒃号凭证中的70元已在主表中被指定为经营活动中的现金流量，此处只包括投资或筹资活动的现金流量）

在“所得税”科目下显示对方科目，进行指定：

“应交税金”指定为“经营性应付项目的增加（减：减少）”；

指定完毕后，可以在所有科目下按附表项目展开，检查是否指定完毕：

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如果指定有遗漏，在这里会显示“未处理附表项目”。

当然你如果够熟练，也可以不显示对方科目，直接根据系统显示的利润科目以及相关凭证来进行指定。但显示对方科目后无疑会使指定更加直观和简单。

指定完所有主表，附表项目后，就可以出一张完整的现金流量表了，点击菜单栏上“报表”，如下图：

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值得注意的是，正确地指定后主表和附表的“经营活动产生的现金流量净额”应该相等。净利润项目也应该和利润表相关数据相等。

另外，必须在完全指定好主表后才可以指定附表，如果主表指定错误，也会影响到附表的指定。如果指定完附表后发现主表指定错误，应该先取消对附表的指定，再重新指定主表，最后指定附表。

这样一张完整的现金流量表就制作完成了，怎么样很简单吧？如果你想学会编制现金流量表，还是按照我的案例从头到尾测试一遍吧！要知道纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行啊！

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