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江西财经大学现代经济管理学院 2011－2012第二学期期末考试试卷答案

课程名称：中级财务会计 试卷命题人 彭晓洁

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。） 1.D 2.B 3.B 4.B 5.C 6.C 7.C 8.A 9.D 10.A

二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案，答案错选或未选全者，该题不得分。每小题2分，共10分。） 1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4.ABCD 5.BCD

三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题相应位置划“T”，错误的划“F”。每小题2分，共10分。）

1.F 2.F 3.T 4.F 5.F

四、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。第1小题7分，第2小题8分，共15分。）

1. 投资性房地产与固定资产的联系与区别主要有哪些？

答案要点：前者是为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。采用成本模式计量的建筑物的后续计量适用固定资产准则，照样计提折旧和减值，采用公允价值模式计量的，则不计提折旧和减值；后者是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的非流动资产，应计提折旧和减值。

2. 什么是现金流量表？企业在提供了资产负债表和利润年表后，为何还要提供现金流量表？

要点：现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息，以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的报表。资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因；利润表列报了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系。现金流量表则沟通了上述两张报表的会计信息，向投资者与债权人提供更全面更有用的信息，可据此判断公司目前的财务状况以及未来的偿债能力和派现能力，从而作出相关决策。

五、案例分析题（5小题，共55分，每小题分值标在小题后。若计算结果有小数则保留整数或小数点后两位数均可。） 1.共10分

到期值=50000+50000×9%×90/360=51125（元）（2分） 贴现息=51125×12%×60/360=1022.5（元） （2分） 贴现值=51125-1022.5=50102.5（元）（2分） ①借：银行存款 50102.5

贷：应收票据 50000

财务费用 102.5 （2分） ②借：应收账款 51125

贷：短期借款 51125 （2分）

2.共16分

材料成本差异率=（3000-3200+2100）/（60000+19200+25200）×100%=1.82%（2分）

①借：材料采购 16000（1600×10） 应交税金——应交增值税（进项税额）2720

贷：银行存款 18720 （2分） 借：原材料 19200（1600×12） 贷：材料采购 16000

材料成本差异 3200 （2分） ②借：材料采购 27300（2100×13）

应交税金——应交增值税（进项税额）4641

贷：银行存款 31941 （2分） 借：原材料 25200（2100×12）

材料成本差异 2100

贷：材料采购 27300（2分） ③借：原材料 18000（1500×12） 贷：应付账款 18000（2分）

④借：生产成本 27600（2300×12） 制造费用 12000（1000×12） 贷：原材料 39600（2分）

⑤借：生产成本 502.32（27600×1.82%） 制造费用 218.4（12000×1.82%）

贷：原材料 720.72(39600×1.82%）（2分）

3.共10分

①2009年1月1日

借：持有至到期投资——成本 110

贷：银行存款 95

持有至到期投资——利息调整 15 （2分） ②2009年末计提利息 借：应收利息 4

持有至到期投资——利息调整 2.61 贷：投资收益 6.61 （2分）

2009年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋6.61―4＝97.61（万元） （2分）

③2010年年末计提利息 借：应收利息 4

持有至到期投资——利息调整 2.79

贷：投资收益 6.79（97.61×6.96%） （2分）

2010年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋6.79―4＝100.40（万元）。 （2分）

4.共9分

（1）甲企业的账务处理 借：应付账款—乙企业 1400000 贷：主营业务收入 1100000

应交税费--应交增值税（销项税额） 187000 营业外收入 113000 （3分） 借：主营业务成本 880000 贷：库存商品 880000 （3分） （2）乙企业的账务处理 借：库存商品 1100000

应交税费—应交增值税（进项税额） 187000 坏账准备 10000

营业外支出 103000

贷：应收账款--甲企业 1400000 （3分）

5.共10分 （1）

20×8年应交所得税＝（1000－120+25＋10）×25%＝228.75（万元） （3分） （2）

递延所得税资产发生额＝12－10×25%＝9.5（万元） （3分）

借：所得税费用 238.25

贷：递延所得税资产 9.5

应交税费——应交所得税 228.75 （4分）