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利用Excel进行财务分析
作者：金美子 金波
来源：《中国管理信息化》2011年第14期
［摘 要］ 利用Excel（电子表格）进行财务分析，其优点是分析方法不限、分析指标不限、分析内容不限，有利于系统地进行财务分析及财务管理。 ［关键词］ Excel；财务分析；动态图表 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 14. 017
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）14- 0027- 03
在进行财务分析时，财务人员多数都是利用手工计算财务指标，其计算工作量较大。另外，企业都是按照上级要求计算财务指标，很少有自行设计的，因而很难更全面更系统地进行财务分析，难以充分发挥本身的积极性和主动性，不利于管理水平的提高。一些已实现会计电算化的企业，其会计软件中可能有一些可自动生成的财务分析指标。但这些指标如果不能增加或修改，往往就难以充分满足企业各种不同的需要。利用电子表格进行财务分析及动态图表分析，有助于提高企业财务管理工作的质量和水平。
一、利用Ｅｘｃｅｌ制作财务分析表
1.设计分析表格式。设计格式要以现行财务报表为基础，然后在项目上进行一些必要的调整，如增加变动成本、固定成本、税息前利润、速动资产、长期资产等项目。需要注意，如果采用自动填列财务数据的方法，调整的项目必须列于会计软件或Ｅｘｃｅｌ模板提供的报表之下，以免自动填列财务数据时对不上行次。
2.针对主栏，增设必要栏目。增设栏目包括本期数栏、上期数或计划数栏、行业平均数栏、比较栏。比较栏可分绝对数与相对数，即差额和百分比。当然，为了清晰起见，栏目也不要设置过多，可以将不同的比较内容置于同一工作簿的不同工作表中。
3.针对主栏，确定分析指标。首先要注意指标的内容，可以根据企业的具体需要确定。如经济效益综合指标体系、杜邦财务分析体系、破产测试比率体系，另外可以考虑增加利息保证
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倍数、现金比率、固定比率、固定长期适合率等指标。其次应注意指标的位置，必须是在给定的报表格式之下。
４.录入计算公式。要迅速、及时地计算财务指标，就要事先将每个计算公式录入到某一个单元格中。这里需要注意两个问题：一是公式的位置，必须与要计算的指标在同一行；二是公式的写法，如果引用其他单元格的资料要用该单元格的地址来表示，至于用绝对单元格还是用相对单元格则视需要而定，一般说来用相对单元格即可。
5.填列财务数据。填列报表数据有两种方法，即手工录入和自动生成。其中自动生成又分两种情况。一是利用电算会计报表，其基本做法是：首先调出电算会计报表文件，然后另存为“Ｅｘｃｅｌ”文件，接着保存、关闭，最后再用Ｅｘｃｅｌ调出所另存的文件即可。二是利用数据库，其基本做法是：首先在Ｅｘｃｅｌ下调出数据库文件，然后输入分析内容，最后另存下来。
6.生成分析结果。当完成了上述步骤后，各分析指标的结果就自动生成了。如果为了更直观，还可以将结构分析、趋势分析的结果在图表中反映出来。
7.采取保护措施。为了防止已输入单元格中的公式被误删、误改，或人为篡改，为了防止报表数据的泄密和修改，同时为了工作表下次继续使用，可以将分析表的格式即各项目单元格和带有公式的单元格设定密码保护，还可将公式予以隐藏。
二、利用Ｅｘｃｅｌ制作财务分析动态图表
完成了上述步骤后，为了更直观地说明分析的结果，还可以将各种指标进行结构分析、趋势分析，利用动态结构图表反映出来。下面图１~图３就是利用动态结构图来直观地反映医院的门诊收入、住院收入、医院支出与同期对比构成图。
从图3中可直观地看出医院支出明细与同期对比，财务软件中也可以根据需要利用图形来进行指标分析。
可根据本单位具体情况做出多种多样的分析图。用上述比较分析法来说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步分析指明方法，用这种分析法可将企业的计划期的经济活动与实际期的财务活动相比，也可将企业本期的财务活动与前期财务活动的相比。企业财务分析可以不受传统财务分析模式的约束，不应局限于具体的分析模式及财务期间。目前计算机技术的运用也为财务分析模式的建立和财务数据的深度开发创造了条件。我们应当围绕企业管理目标，捕捉管理者最关心的热点问题，适时进行各种专题的财务分析，分析时既可用财务信息，也可用业务信息进行判断与评估，以体现财务分析的实时化和快速反应能力。
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综上所述，使用Ｅｘｃｅｌ编制财务分析表，其优点是分析方法不限，分析指标不限，分析内容不限，大大提高其实用性。利用财务软件做好财务分析在企业改革与管理中起着重要的作用，而报表分析是财务分析的重点。通过对会计报表进行分析，不仅能了解企业过去的经营状况，而且还能对企业的未来作出推测，以便报表的使用人从各自角度对企业的运作做出正确的评价。财务分析就是利用财务报表及有关资料，对企业的财务状况和经营成果进行分析与评价，以便帮助企业的决策者正确理解财务信息，分析企业的经营业绩，并对企业的发展前景做出客观的估计或找出存在的问题。
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文