内容发布更新时间 : 2024/11/18 2:52:54星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
最新企业所得税费用扣除说明一览表
费用类别
职工工资
扣除标准 / 限额比例 据实
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额
工资薪金总额（新政策） 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额
加计 100%扣除 14% 8% 全额扣除 2%
职工福利费 职工教育经费
职工工会经费 业务招待费
MIN（ 60%，5‰）
发生额的 60%,营业收入的 5‰；股权投资业务企业分回的
股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制 造（不含酒类制造）企业 烟草企业的烟草广告费
15% 30%
广告费和业务宣传费
不得扣除 12%
捐赠支出
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据， 名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 非金融向金融借款
不能算限额
据实（非关联企业向 金融企业借款） 同期同类范围内可扣 （非关联企业间借 款）
非金融向非金融， 不超过同期同类计算数额， 并提供“金 融企业的同期同类贷款利率情况说明”
利息支出（向企业借 款）
权益性投资 5倍或 2 倍内可扣（关联企业 借款）
金融企业债权性投资不超过权益性投资的 2 倍内
5 倍内，其他业
据实扣（关联企业付 给境内关联方的利 息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不 高于境内关联方
同期同类范围内可扣 （无关联关系） 权益性投资 5倍或 2 倍内可扣（有关联关 系自然人）
同期同类可扣并签订借款合同
利息支出（向自然人借 款）
据实扣（有关联关系 自然人）
能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出 ( 规定期限内 未缴足应缴资本额的）
部分不得扣除
不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴
足注册资本额÷该期间借款额
非银行企业内营业机
构间支付利息
不得扣除
1
住房公积金
罚款、罚金和被没收财 物损失 税收滞纳金 赞助支出
各类基本社会保障性缴款
据实 不得扣除 不得扣除 不得扣除 据实 5% 5% 不得扣除 不得扣除
规定范围内
规定范围内
补充养老保险 补充医疗保险
与取得收入无关支出 不征税收入用于支出 所形成费用
环境保护专项资金 财产保险
特殊工种职工的人身 安全险
其他商业保险
租入固定资产的租赁 费
劳动保护支出
企业间支付的管理费 （如上 缴总机构管理费）
工资总额
工资总额
据实 据实 可以扣除 不得扣除
按租赁期均匀扣除 分期扣除 据实 不得扣除
按规提取，改变用途的不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
经营租赁租入
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
合理
企业内营业机构间支 付的租金
企业内营业机构间支 付的特许权使用费
向投资者支付的股息、 红利等权益性投资收益
不得扣除
不得扣除
不得扣除 不得扣除
规定范围内可扣 规定范围内可扣 不低于 10 年分摊 法律或合同约定年限 分摊 不可扣除 不可扣除 限额内可扣
未经核定准备金 固定资产折旧
生产性生物资产折旧
不超过最低折旧年限
林木类 10 年，畜类 3 年
一般无形资产
投资或受让的无形资产
无形资产摊销
自创商誉
与经营活动无关的无形资产
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可 使用年限分摊
长期待摊费用
2
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁 期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于
可以扣除 据实 据实
加计扣除 75%
3 年
开办费
低值易耗品摊销 审计及公证费 研究开发费用
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费， 向税局申请加扣
所得税和增值税（有条件）不得扣除
年度汇算时
税金
所得税税款
可以扣除 不得扣除
不允许税前扣除 固定资产的折旧在所 得税前扣除 可以扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额， 不参与成本和损益的计算
这部分进项税额因
购置固定资产未抵扣的增值税， 进项税额应计入固定资产 的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除
出口货物业务中， 按税法规定计算的不得免征和抵扣的进
项税额，进项税额应转入货物的销售成本
增值税进项
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经 不可能用于生产， 自然也无法对外销售或是视同销售。
有条件扣除
据税法规定， 其对应的增值税进项税额不得用于抵扣， 并经税务机关认证批准后作为税前列支事项， 税额也可随财产损失在所得税前扣除
根
应
作进项税额转出。 另外，损失的货物需要向税务机关申报，
转出的进项
正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，
不允许税前扣除
这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算， 所得税前扣除
不允许在
增值税销项税
由自身承担的增值税销项税额。 比如对外捐赠货物的销项
有条件扣除
税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下， 赠成本在所得税前扣除
据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实 据实
随捐
咨询、诉讼费 差旅费 会议费
工作服饰费用
运输 . 装卸 . 包装费等费用
会议纪要等证明真实的材料
印刷费 咨询费 诉讼费 邮电费
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