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业务操作指南第XX号

——存货监盘

技术与质量管理委员会 制定

华普天健高商会计师事务所

二〇〇八年十月

业务操作指南 存货监盘

一 二 （一） （二） 三 （一） （二） （三） （四） （五） 四 （一） （二） （三） （四） （五） （六） 五

目 录

总则

存货监盘程序前期阶段 编制存货监盘计划前的准备工作 编制存货监盘计划

存货监盘程序的实施阶段 资产负债表日的监盘 非资产负债表日的抽盘 特殊情况的处理

在监盘中需要特别注意的事项 存货监盘现场结束时的工作

存货监盘现场结束后阶段 索取存货盘点汇总表及明细表 账表、账账、账实核对 盘点差异的分析处理 存货监盘总结 存货监盘工作底稿

分析存货监盘结果对审计报告的影响 附则 附件

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业务操作指南 存货监盘

一、总 则

（一）为了规范本所注册会计师（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合本所工作实践，制定本指南。

（二）本所注册会计师执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，本所注册会计师应当运用其专业判断。

二、存货监盘程序前期阶段

（一）编制存货监盘计划前的准备工作

1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料； 2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； 3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制；

4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； 5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿；

6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；

8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。 （二）编制存货监盘计划

存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存货监盘计划的主要内容：

1．存货监盘的目标、范围及时间安排

存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。

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