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税务师考试税法1原创高分学习笔记

这是根据新版教材与轻一，结合历年真题做的笔记。说实话，到考前我也没能完全掌握这份笔记，好在顺利通过考试。分享给大家，祝各位好运！

第一章 税法基本原理

税法：国家机关制定调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律总和 税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系 广义：全国人大税收法律+国务院税收法规+省人大地方性税收法规+税收部门规章 特点：立法过程-制定法（非习惯法）；法律性质-义务性法规（非授权法）；内容-综合性（非单一法） 基本原则： 税收法律主义（课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则） 税收公平主义（按照负担能力分配税收） 税收合作信赖主义（公众信赖原则，双方非对抗） 实际课税原则（真实负担能力决定税负，防止避税偷税，增强公正性） 适用原则： 法律优位原则（税法>行政立法>行政规章） 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则（新法生效实施为标志） 特别法优于普通法原则（打破法律效力等级限制） 实体从旧程序从新原则（实体法不具备溯及力，程序法特定条件具备溯及力） 程序优于实体原则（争讼原则，诉讼发生时程序法优于实体法，必须履行纳税义务） 空间效力、时间效力、对人效力（我国属人属地相结合） 生效：一段时间生效、发布日生效、地方政府确定实施日期 失效：新法代替旧法、直接宣布废止、税法本身规定废止 有利溯及，从轻原则 解释主体专属性，内容权威性，适用针对性、普遍性、一般性 按照解释权限划分：立法解释、司法解释、行政解释 立法解释：事后解释，包括全国人大及常委会解释法律，国务院解释行政法规，地方人大解释地方法规，可作为断案依据 司法解释：限于税收犯罪范围，最高人民法院审判解释、最高人民检察院检查解释、两高共同解释，可作为办案和适用法律法规依据 行政解释：普遍约束，财政部、国税总局、海关总署执法解释，不能作为判案依据 按照解释尺度划分：字面解释、限制解释、扩充解释 规范作用：指引、评价、预测、强制、教育 经济作用：税收根本职能得以实现的法律保障；正确处理税收分配关系的法律依据；国家调控宏观经济的重要手段；监督管理经济活动的有力武器；维护国家权益的重要手段 宪法：依从（宪法条款规范税法内容，依据宪法原则精神制定税法） 民法：分别属于公法和私法，调整对象、关系建立、原则、程序、手段不同 行政法：一般特性一致（调整国家与法人关系，国家领导地位，体现国家单方面意志，按照行政复议、行政诉讼程序解决争议），存在不同（税法经济分配性质由纳税人向国家无偿单向转移，与再生产密切联系，以货币收益转移度量义务性） 经济法：税法有较强经济属性，经济法法律法规是税法依据，概念原则大量应用；经济法调整经济管理关系、税法调整税务行政管理；经济法属于授权性法规，多用协商、调解、仲裁、民事诉讼解决争议 刑法：刑法是实现税法强制性的最有力保证，从不同角度规范社会行为，调整对象、性质、法律责任追究形式不同 国际法：互相影响，国际法高于国内法 双主体：税务机关、纳税人 征税主体：国家，税务机关获得法定授权，税务机关的征税权具有程序性 基本概念特点 税法原则 （构成税法规范的基本要素，调节税收关系的抽象概括，普遍指导意义，社会经济关系的体现，税收法治理论基础） 税法效力 税法解释 税法作用 与其他法律关系 税收法律关系主体 纳税主体：有纳税义务的单位和个人，划分方法——按纳税主体民法身份不同（自然人、法人、非法人单位）、按征税权行使范围不同（居民纳税人、非居民纳税人） 产生：引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志 变更：纳税人自身组织变化、经营财产状况变化、税务机关组织管理变化、税法修订调整、不可抗力造成破坏 税收法律关系 消灭：履行纳税义务、纳税义务超期消灭、纳税义务免除、税法废止、主体消失 实体法：税收要素固定，一税一法（流转税法、所得税法、财产税法、行为税法） 程序法：规定征纳税程序（税收确定程序、征收程序、税务稽查程序） 纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税环节、纳税期限 负税人与纳税人不一定一致 课税对象是征税目的物，体现不同税种基本界限，决定税种名称、性质差别，是基础性要素，区别税种的最主要标志 计税依据：据以计算应征税款的依据或标准（价值形态、实物形态），计税依据（量）与课税对象（质）不一定一致（所得税一致，车船税不一致） 税目：课税对象的具体化，反应征税范围，代表征税广度（列举税、概括税） 税率：课税的深度，是税收政策的中心环节，现行税率有比例、超额累进、超率累进、定额税率 累进税率在收益课税中使用，调节收入，有效处理税收负担纵向公平问题 实体法要素 超额累进税率：计算复杂，累进缓和税负合理，边际税率大于平均税率，透明度差 定额税率：税率与价值量脱离联系，适用于价格稳定的大宗产品征税，价格频繁变动、上升的商品会呈现累退性 零税率：课税对象持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款 负税率：政府利用税收形式对所得额低于标准的个人予以补贴的比例 减免形式：税基减免（起征点、免征额、项目扣除、跨期结转）、税率减免（重新定税率、零税率）、税额减免（全部减免、减半征收、核定减免额、抵免税额） 税收附加、税收加成：调节或限制纳税人过多收入、对违章行为进行处罚 纳税环节：广义是课税对象在再生产中分布情况，分为一次和多次课征制 纳税期限：与课税对象的性质有密切关系 作用：保障实体法实施，弥补实体法不足；规范控制行政权行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率 主要制度：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度 税收程序法 税收确定程序：税务登记、账簿凭证、纳税申报 税收征收程序：税款征收（征收方式确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税追缴）、税收保全、强制执行措施 税务稽查程序：选案、检查、审理、执行 1.欠税与滞纳金 日征收欠款万分之五计算滞纳金，从纳税期限届满次日至纳税人缴款当日 2.税款退还与追征 技术原因或计算错误多征、正常税收多缴——税务机关发现立即退回，纳税人发现结算缴纳税款日起3年内书面申请退税+同期银行存款 税务机关责任造成少缴税款——税务机关3年要求纳税人补缴税款 相关制度 纳税人责任造成少缴——一般失误，税务机关3年（特殊5年）追征+日万分之五滞纳金；偷抗骗税，无限期追征+日万分之五滞纳金 3.税收保全、强制执行 县以上局长批准 税收保全：行为条件（逃避纳税义务行为）时间条件（规定期限届满前，责令缴纳期限之内）担保条件（没有担保的可以采取税收保全）——制约限制纳税人资金财务转移——通知开户行、金融机构冻结相当于应纳税额的存款，扣押查封等值商品