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浅析商业银行内部控制存在的问题及应对措施

作者：古立明

来源：《现代经济信息》2013年第13期

摘要：随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到银行和监管当局的重视；它是商业银行健全机制、完善制度，实现经营目标、保护存款人利益的一项重要措施，在保障自身稳健经营的过程中发挥着重要的作用。本文就当前商业银行内部控制存在的一些问题进行简要分析，并提出相应改进措施。 关键词：商业银行；内部控制；现状；制约因素；对策

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-00-01 一、当前商业银行内部控制存在的问题

近几年，国内银行频频发生大案，如齐鲁银行的金融票据诈骗案件。由于银行管理体制、运营机制等方面的不足，目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制的认识仍较薄弱，或存在片面认识等。

1.在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差。重业务发展，轻内控管理，在银行内部控制机制的建立和完善上造成了一定的障碍。

2.内部控制的监督尚有不足。商业银行自我约束机制还没有真正建立起来，所有权与经营权尚未真正分离，更缺乏对董事会、管理层有效、公开的监督、评估机制。在内部审计体制方面也存在不合理状况，审计机构独立性不充分，对于各级管理人员存在着控制盲点。 3.在内部控制的组织结构方面存在缺陷。各控制组织架构之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系、相互制约的内控机制。全面控制存在着不均衡、动态控制比较薄弱的现象。 4.内部控制活动的实施方面存在疏漏。表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作；有些创新业务相关制度尚未建立就提前运作。缺乏严格的、常规性检查，监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了银行的经营风险。 二、推进和完善商业银行内部控制的几点建议 （一）商业银行内部控制应坚持的原则和目标

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1.内部控制应坚持的原则。按照《银行法》、《巴塞尔协议》等规定，商业银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。

全面原则要求商业银行内部控制系统必须贯穿到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。

审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。

有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证商业银行“以制度立行”的根本。

2.确立科学的商业银行内部控制目标——兼顾安全和效益。在商业银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在。 （二）强化商业银行内部控制的主要途径与手段

1.加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境。按照现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。

2.建立和完善商业银行组织机构。完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些审计委员会或安全领导小组等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成审计部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。

3.加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。其次要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系。

4.对商业银行各项业务实时监控。实时监控是加强商业银行内部控制的重要环节。要及时查找内部控制的空白点，及时建立预警体系，要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控，达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。 （三）构建商业银行内部控制运行机制

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结合我国商业银行实际，应当按照全面性、审慎性、有效性、独立性的原则构建我国商业银行内部控制的运行机制，以有效防范、控制风险。

1.要针对重点构筑监控防线。商业银行内部控制的重点业务为：会计、出纳、信贷、计算机、信用卡等；商业银行内部控制的重要环节是：资金往来账务、重要空白凭证、票据管理、贵金属、贷款审批、授信等；商业银行内部控制的重点机构和人员；基层网点负责人、主管会计，信贷审批人等。因此，应在明确内控重点的基础上，设立顺序递进的三道监控防线，以实现立体交叉控制效果。第一道自控防线为一线岗位制度落实情况；第二道防线为相关部门、岗位间相互监督制约制度落实情况；第三道监控防线为内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务全面实施监督反馈制度落实情况。实行适当的责任分离制度，建立重点岗位人员轮换及强制休假制度。加强业务操作的事后检查，健全商业银行内部授权审批机制，保证资产运用的安全性和盈利性。

2.建立预警预报与应急应变措施。为了早期预知可能出现的错误和问题，及时发现问题，防范于未然，减少失误和损失，商业银行应当围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期的业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度；健全内部控制系统的评审和反馈；及时对带有苗头性、倾向性问题进行风险预测、预报，并根据可能出现的可能会影响商业银行正常营运的各类事件、各个重要部门、营业网点等制订出切实的应急应变步骤与措施，从而把业务风险降到最低。

3.提高内部控制的管理与监督能力。内部审计制度是银行内控的最后一道防线，是对控制的再控制。首先必须确立审计工作的权威性地位，实行垂直领导，真正形成监督部门的威慑力量。其次，要切实根据需要强化审计监督职能，起到抓关键、带全面的效果。同时，要实行审计处罚制，发现违章违规问题要按严格规定进行处罚，防止检查走过场。对审计部门的内部管理实行主审人负责制，对审计人员实行问责制等管理办法。最后，要不断提高审计人员业务素质，要不断吸纳熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事审计工作，并采取经常性培训制度，更新知识结构，使审计人员能适应新形势，确保内控制度的全面执行。