内容发布更新时间 : 2024/4/28 14:16:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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“存货监盘＂——不是仅仅去数数

一、说监盘与盘点

盘点程序对于企业财务和外部审计师而言都是非常重要的，我的理解舞弊是存在两种情况，一种的企业内部舞弊，即企业内部人员对于企业内部监督部门的舞弊，一种是企业对外舞弊，即企业基于财务数据的需求对报表使用者的舞弊（自然而然也对事务所进行隐瞒），盘点的时候，眼睛也是会骗人的，所听非实，所见非真，也不是不可能的，需要保持职业怀疑。

在执行监盘程序时，取得企业的存货清单，存货存货地点，阅读上一年的盘点底稿，按照合理的（足够说明你妥妥按规则办事，尽到勤勉尽责的责任）要求，选取样本，同时考虑到企业的自身特点，考虑是否需要借助专家，在抽样后，选取一些必须要抽到才可以确认的东西；对于重要项目项目，作为负责人要提前发出本次存货监盘的注意事项，把要求和需求都明确清楚 在执行监盘程序时，其实并不仅仅是数数字的

1）看看企业仓库的摆放情况，料卡是否完整、清楚；2）盘点时可以和仓管员(企业)、财务人员聊天，了解企业的日常库存管理，财务是否有监督机制，仓库人员情况，仓库物料种类，仓库人员的回答情况；3）盘点过程中，关注物料的完好程度，是否布满灰尘，呆滞物料是否有单独的库位（仓库）进行管理，这个会涉及存货跌价的事项；4）在制品盘点时，可了解企业的产能情况，订单情况，生产线的饱和生

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产量多少，生产节拍一般是如何，最大产能多少等等；5）在执行盘点过程中，任意抽选适当数量的物料，执行从实物到账程序；6）从账到实物时，仓管员点到的数量和账面一致时，你不要着急确认，可以用疑问的口吻问，还有吗？看看他有没有坑你，但也别总这样，不然会被打出去的，偶尔为之可以；7）遇到仓管认真负责的，或者配合意愿好的，在过程中可以表扬对方一下，每个人都希望得到肯定 8）对于第三方代管，需要看看企业的代管文件，并且如果合适的话可以给代管库的管理员电话询问一下管理情况，同时明确给对方发函，发函信息清楚详实及时跟进回函进度 第三方代管，如果遇到坑的，就是坑你没商量9）盘点过程拍拍照，一些特殊事项有图像记录会方便后来查找跟进，盘点小结用一些图片，会好看，也会跟专业10）参与存货监盘的人员，如果遇到不明确的，涉及到职业判断的，那么需要及时和盘点负责人、签字注册会计师反馈

在盘点结束后，1）盘点表一定要签字，日期每个人都签一下；2）及时跟进盘点差异原因，获取充分的解释，恰当的审计证据予以佐证，不能全凭一张嘴；3）及时将纸质版的盘点底稿录入到电子盘点表中，并且形成监盘小结，以及存货盘点底稿

内控完善、合规的企业，对于外部审计师而言，是可以减少实质性程序的，但是越是合规的企业，如果存在舞弊迹象，并且被坐实的话，大部分都是系统性集体舞弊，因为普通的舞弊，其舞弊成本太高，打破原有规范生态圈，得不偿失

审计到后面，其实职业判断是很重要的 很多人说，审计程序是从进企业就开始执行，这种程序其实并不仅仅是审计底稿中的事项，上车和司机的聊天，和企业业务人员的沟通和八卦都是构成职业判断的基础，搭建对于企业基本面的认识

对于存货的抽样，其实我的想法就是这个东西很多时候更多是为了应对外部检查用

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的，也就是发生问题，依据准则规定说明已经勤勉尽责的但是日常工作中，对于重要物料，不全盘，根本代表不了什么

存货监盘，在年底事务所最缺人的时候，并且有的时候人员也无法合理保证时，合理调配审计资源，这个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。

二、看规则解答

《中国注册会计师审计准则问题解答第3号存货监盘.pdf》，这个对于存货监盘日常遇到的问题进行了比较详细的解答，可以作为审计程序的执行参照。 抽选一些作出如下归纳： 1、存货地点的确认和选择 业务流程 认定 程序

存货存放地点的确认 完整性

被审计单位提供一份完整的《存货存放地点清单》（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性 存货存放地点的确认 完整性

询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;