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关于我国个人所得税的一些看法与建议

作者：潘琳娜

来源：《现代经济信息》2011年第16期

摘要：国务院于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，但是在递交人大表决时却遭到了否决，针对是不是该提高免征额这一问题，本文经过分析觉得个税改革还需循序渐进，但是起征点提高是必须的，因为起征点的提高才能更好地藏富于民。另外，结合目前香港地区的做法对我国的个税制改革提出了实施指数化的途径来让个税制更合理的建议。

关键词：个人所得税；起征点；个税制改革

中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）08-0237-02 一、引言

关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为5000元。

于是，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(南充新闻网，2011-6-16) 对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问题，并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。

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我们先抛开所有的民众、专家的讨论，先认识一下个人所得税这到底是个什么东西，然后再表达我的个人意见。 二、相关概念分析 1.何为个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。在我国，个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。

2.个人所得税的起源与我国个人所得税的发展历史

个人所得税最早发源于1798的英国，1798年英、法两国之间爆发了战争，英国政府为了维持战争经费的支出，不得不增加财政收入。因此决定通过向个人征税筹集资金，首创了个人所得税，并于1799年正式开征。但由于种种原因，纳税人的真实收入无法确定，个人所得税实际上只是一种简单的筹资手段，很难作为稳定的财政收入，个人所得税不得不于1802年停止。1803年，英法战争再度爆发，英政府为了筹措战争费用，对个人所得税又重新开征，1815年英法战争结束，个人所得税又被取消。1842年英政府趁印度反抗英统治之机重新开征个人所得税。以后由于经济不景气、克什米尔战争爆发等原因，个人所得税一直实行并成为永久性税种。自此之后，英国个人所得税几经修改，最终改革为综合性的累进税制。 美国的个人所得税也是由战争引出的。1861年美国南北战争爆发，出于筹集战争经费的目的，经国会批准对年所得800美元以上的开征3%的个人所得税。1862年，美国修改了个人所得税法，规定对超过1万美元年所得的，税率提高到5%。到1866年，个人所得税收入已达7300万美元。随着战争的结束，有人提出个人所得税违反宪法的问题，于是美国实行了11年的个人所得税不得不于1872年废止。直到1893年，美国因降低关税而使财政收入受到影响，为了弥补政府收入，在美国总统富兰克林的支持下，几经努力，经过一系列立法程序后，1894年新的个人所得税正式生效。(金华新闻网，2006-6-22)

而我国个人所得税于1950年开始考虑，当时政务院(现在的国务院)发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。但真正开征的时间为1980年9月，1980年9月，个人所得税法正式颁布，该法的征税对象包括中国公民和中国境内的外籍人员，但由于规定的免征额较高(每月或每次800元)，而国内居民工资收入普遍很低，因此绝大多数国内居

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民不在征税范围之内。为了有效调节社会成员收入水平的差距，1986年1月，国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例，同年9月颁布了个人收入调节税暂行条例，上述规定仅适用于本国居民。1994年我国颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起内外统一的个人所得税制度。其后，随着经济社会形势的发展变化，国家对个人所得税制进行了几次重大调整：1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；2006年和2008年两度提高工资、薪金所得项目减除费用标准；2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20％调减为5％；2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。随着我国个人所得税制度的不断发展和完善，个人所得税在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。 三、我国个人所得税的现状

我国的个人所得税最初的设定目的是为了促进公平，所以和国际一样执行的是累进税率制度，就现在的我国个人所得税制度来说，个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。

中国个人所得税现在占总税收只有6%到7%左右，因此这个对总体影响不是很大。 四、对我国个税制度改革的个人看法

首先我也是比较赞同将我国的个人所得税的起征点提高的建议，比如说1981年职工平均工资约为每月60元，而起征点为800元，大约为月工资的13.3倍。如果比照1981时的比例，现行的个人所得税法，把起征点定为24600元以上才更具有合理性，才不至于沦入两年不到起征点标准就显得过低的困局。2006年1月1日起施行的新修订的个人所得税法，把个税起征点正式由之前的800元，提高至1600元。而2006年1月1日时的广义货币供应量(M2)余额为29.88万亿，现在已经是75.81万亿元！民众都能切身感受得到，现在3000元的购买力远比不