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浅谈中小企业货币资金内部控制

作者：林相男

来源：《财讯》2017年第30期

中小企业是当前我国经济发展中的重要经济形势，随着社会经济的发展，我国中小企业的数量正在不断增加，而货币资金的管理，是中小企业资产管理的重要组成部分，货币资金的流动性强，管理起来具有比较高的风险性，在中小企业的财务管理工作中，货币资金管理工作正逐渐暴露出一些问题。货币资金的管理是中小企业经营发展的重要因素，货币资金的管理控制出现问题，对于企业的经营发展会造成严重的影响。当前我国中小企业发展面临着内外多重影响因素，在发展中遇到了不少难题，因此，做好中小企业货币资金的内部控制工作显得尤为重要。

中小企业 货币资金 内部控制 中小企业货币资金内部控制现状分析 （1）内部管理制度不健全

在很多中小企业财务管理工作中，财务管理工作没有建立起一个完善的管理框架，也没有完备的制度管理系统，使得中小企业财务管理工作出现了很多的问题，制度约束不完善，造成了管理的散漫。所谓的内部管理工作在一定程度上流于形式，特别是在内部控制的各个环节，控制的力度相当薄弱。当前中小企业内部财务管理制度的缺陷，主要存在两个方面的问题，首先是对于现金货币资产的管理制度欠缺，其次是在银行的存款收支业务中出现了一定的漏洞。 （2）岗位分工不明确

从中小企业的管理和经营结构来看，我国目前的中小企业从诞生之初，很多都是一种家族式的经营管理结构，在对企业整体进行内部管理工作时岗位分工不明确情况比较突出。中小企业在经营管理中，管理权和经营权集中在家族内部成员的手中，在进行具体的工作分工时，特别是涉及财务工作的分工，管理层更注重把具体的权利交到“自己人”手中，这种权利下放模式和岗位分工制度，对于整体的企业内部管理工作容易造成不良影响。 （3）缺乏良好的资金预算管理体系

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是完善资金集中管理的有效模式，一个健全的预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制，审计、考核的基本依据。所以，在企业内部的货币资金管理体系中，建立预算体系是非常重要的，但是，在目前的中小企业内部货币资金管理体系中，资金预算体系的建立还不完善。

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（4）管理层资本风险投资工作不到位

从中小企业的整体发展现状来看，中小企业规模有限，国家对于中小企业的整体发展没有进行专业严格的控制，但是，作为企业自身，货币资金管理工作关系到企业的整体发展大局，如果企业的内部货币资金资产管理出现偏差，那么就会造成企业经营效益的损失，成本的增加，中小企业的规模能力本来就有限，所以，作为企业的管理者，做好资本风险投资工作显得非常重要，就目前我国中小企业的发展现状来看，企业管理层在资本风险投资方面的工作还存在很大的欠缺。

中小企业货币资金内部控制原因分析

当前我国中小企业货币资金的内部控制工作中出现了种种问题，从制度层面，人员具体分配以及投资管理方面，都出现了管理不足的问题，而中小企业在货币资金内部控制上主要与财务相关，与企业管理人员有较大的关联，因此结果这种现象并加以具体分析出现这些问题，原因主要在一下几个方面。 （1）财务工作者能力素质差

造成中小企业在货币资金的内部管理工作中出现问题的另一个重要原因，就是企业具体财务工作人员的能力素质方面的问题。中小企业内部的财务管理人员，有的是企业建立之初的创建者领导者来担任企业内部的财务资产的管理工作，有的是从外部聘请一些相关财务工作者来进行管理工作。这些工作者在具体的工作中，都存在能力素质欠缺的情况。 （2）缺乏有力的内部监管

内部监管，是制约货币资金管理工作的重要监管手段，也是在财务管理工作中一项重要制度。当前我国中小企业财务工作中出现了很多问题，特别是在货币资金的管理方面，问题管理比较突出，除了管理者和具体工作者自身的主观方面的原因之外，内部监管的制度因素也是不容忽视的。

加强中小企业货币资金内部控制的对策及建议 （1）完善货币资金内部控制制度

中小企业内部货币资金管理工作出现问题，制度不健全是一个重要原因，要做好企业的资金收支及企业生产经营活动的预算工作。这主要通过货币资金的流通（流入与流出）来实现。编制资金收支预算的目的，就是要按照企业的生产经营要求，对企业的货币资金流人流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。 （2）提升管理人员的工作素质

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首先，要做好岗位的工作分配任务，管理者要对企业的整体财务管理工作有一个全面客观地认识，特别是，对于企业货币资金管理工作中出现的问题，要进行深度的分析和原因的发掘，通过这些工作，做好财务管理人员的工作岗位职责分配，要选贤任能，根据工作能力来分配工作任务，企业内部人员的任命不能只注重任人唯亲，更要从人员的实际工作能力入手。在工作人员的招聘工作中，要加强对于员工业务能力的选拔，对于上岗员工，要经常进行业务能力和职业素质的培训，以更好的提升货币资金管理工作的能力和水平。 （3）建立完善的货币资金预算体系

目前企业内部的货币资金管理中，货币资金预算体系还没有完全建立，作为企业，要注重建立完善的货币资金预算管理体系，企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排，现金流量预算编制采用以收定支，与成本，费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制法验证的方法。财务管理者要根据企业的整体运营情况，进行专业的财务预算编制，合理计算企业剩余资金的利用期限，强化资金内部管理，缩短资金使用的循环周期，对于投资用资金等资金的流入和流出要做好有力的监管，防范有可能出现的资金风险，保障资金运行的安全性，同时努力增加资金的流入，减少资金的流出。做好全面的预算管理工作。

[1]张磊.浅议如何加强货币资金内部会计控制[J]. 行政事业资产与财务. 2012（14） [2]程峰.如何加强企业货币资金安全管理[J]. 现代物业（中旬刊）. 2012（10）

作者简介：林相男（1993—），男，汉族，吉林省长春市人，延边大学在读研究生，单位：延边大学，研究方向：经济。