内容发布更新时间 : 2024/7/4 17:20:42星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

项目二答案

一、 简答题

1、审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。

2、注册会计师职业道德的基本原则包括诚信、客观、专业胜任力和应有关注、保密和职业行为。

3、注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到以下威胁：自身利益的威胁、自我评价的威胁、过度推介的威胁、密切关系的威胁、外在压力威胁。 4、注册会计师的保密例外情形包括：（1）法律法规允许披露，并且取得客户的授权（2）法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监督机构报告发现的违法行为（3）接收或答复注册会计师协会、监管机构的质量检查或询问、调查（4）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。 5、注册会计师法律责任的成因包括违约、过失、欺诈。 6、注册会计师可以采取下列措施来避免法律欺诈：

（1）增强职业独立性（2）严格遵循职业道德法规和职业准则的要求，执业时保持应有的关注（3）强化执业质量控制（4）建立健全会计师事务所质量控制制度（5）谨慎接受委托（6）聘用和委派有胜任力的注册会计师（7）严格签订业务约定书，明确业务的性质、范围和双方的责任（8）深入了解被审计单位的业务、熟悉被审计单位的经济业务和生产经营实务（9）提取风险基金和购买职业保险（10）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

二、 判断题

1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工 作质量的标准。 ( 错 ) 2．如果某注册会计师为某客户（非公众利益实体）提供代理记账服务，那么其所在的 会计师事务所不独立于该客户。 ( 错 )

3．注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审 计业务。 ( 错 ) 4．如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。 (错 ) 5．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法 律责任。 (错 )

6．一般情况下，违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。

(错 ) 7．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊导致的错报。 (错 )

8．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。

(错 )

9．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和 审计服务。 (错 ) 10．在审计过程中，注册会计师可根据工作需要，就某些问题向有关专家进行专业咨 询，以便更好地了解情况并收集适当的审计证据。 (错 )

三、单项选择题

1．会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当( D )。

A．不予理睬，照常承接业务

B．不予理睬．继续接原计划进行审计

C．结束审计工作，出具无法表示审计意见的审计报告 D．拒绝承接业务或解除业务约定

2．会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该( C )。 A．减少审计收费 B．转包给其他会计师事务所 C．拒绝接受委托 D．聘请其他专家帮助 3．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担( C )。 A．行政责任 B．刑事责任 C．民事责任 D．道德责任 4．( A )是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。 A．普通过失 B．重大过失 C．欺诈 D．违约 5．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( A )。 A．鉴证业务基本准则 B．审计准则

C．审阅准则 D．鉴证业务准则指南

6．注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是( D )。

A．法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权

B．法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构 报告发现的违法行为

C．接受、答复注册会计师胁会或监管机构的质量检查、询问和调查 D．另一客户提出查看的要求

7．( D )是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表 有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。

A．违约 B．一般过失 C．重大过失 D．欺诈

8．( B )是指注册会计师执业时应遵守职业准则和技术规范，对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。

A．独立原则 B．应有的关注 C．保密原则 D．客观原则

9．( A )是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。

A．实质上独立 B．经济上独立 C．形式上独立 D．组织上独立

10．( C )要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚

信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

A．实质上独立 B．经济上独立 C．形式上独立 D．组织上独立

四、多项选择题

1．注册会计师执业准则体系包括( ACD )。

A．相关服务准则 B．注册舍计师职业道德规范 C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则 2．注册会计师业务准则包括( AD )。

A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范 C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则 3．我国注册会计师鉴证业务准则包括( BCD )。 A．相关服务准则 B．审计准则

C．审阅准则 D．其他鉴证业务准则 4．注册会计师职业道德通常包括( ABCD )。

A．职业品德 B．职业行为 C．专业胜任能力 D．职业责任

5．E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害会计师事务所独立性的客户包括( ABCD )。

A．由于E会计师事务所2012年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2011年 度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%

B．E会计师事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2011年度财务报表的 审计费用为本公司2012年度业务收入的0. 5%，具体金额到2013年初确定

C．C公司为中介公司，其业务包括为E会计师事务所介绍审计客户。虽然C公司 2011年没有为E会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2012年度的合作协议 D．D公司与E会计师事务所已于2011年末达成口头协议，双方同意E会计师事务所的现任主任会计师于2012年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元

6．根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师( BC )。 A．即使不胜任的业务，也可承接

B．应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力 C．应当保持职业怀疑态度

D．不得按服务成果的大小收取各项费用 7．解决职业道德问题的思路包括( ABCD )。 A．识别对遵循职业道德基本原则的威胁 B．评价已识别威胁的重要程度

C．采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平

D．如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考虑拒绝、终止或解除业务约定 8．注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有( ABC )。 A．违约 B．过失

C．欺诈 D．无法表示审计意见 9．注册会计师法律责任的类型有( ABC)。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．批评

10．注册会计师执业时应遵守( ABC )。

A．注册会计师职业道德规范 B．注册会计师业务准则 C．会计师事务所质量控制准则 D．企业会计准则

五、案例分析题 案例分析1

（1） 应该回避，自身利益威胁 （2） 应该回避，自我评价威胁 （3） 应该回避，密切关系威胁 （4） 应该回避，自我评价威胁 （5） 应该回避，密切关系威胁 案例分析2： (1)

违反了职业道德规范独立性原则的要求,因为没有按照正常的程序对会计师事务所贷款,将可能产生重大的自身利益威胁。 (2)

违反了职业道德规范独立型原则的要求,因为该注册会计师拥有对被审计单位的经济利益，虽然不重大,但可能产生自身利益威胁。 案例分析3:

(1)违反。因为拖欠的审计费用在出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益的威胁，从而影响审计的独立性原则。

(2)不违反。注册会计师在客户确认或批准的适当的账户分类情况下，对交易行为进行记录可能产生独立性威胁，但是该会计师事务所针对该项目的审计业务，采取了调离参与被审计账户记录的注册会计师参与的措施，有效降低了审计独立性威胁。

(3)不违反。会计师事务所与被审计单位管理层就账户调整问题而进行的沟通是不对独立性产生威胁的会计服务。