内容发布更新时间 : 2024/12/22 20:51:44星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

C．荷兰所得税率低

D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松

3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（ ）。

A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供

B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税 C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税 D．利用转让定价向境外关联企业转移利润

4．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（ ）。

A．中介国际金融公司 B．中介国际控股公司 C．中介国际许可公司 D．中介国际贸易公司

5．建立内部保险公司的商业原因主要有：（ ）。 A．进入保险行业 B．避税 C．避免常规保险市场发生的费用 D．满足集团的特殊保险需要

6. 可以利用信托避税的国家是（ ）。 A．德国 B．中国 C．瑞士 D．美国

7．以下属于国际税务筹划方案的是（ ）。 A．利用中介国际金融公司避税 B．利用中介国际控股公司避税 C．利用中介国际许可公司避税 D．利用中介国际贸易公司避税

五、问答题

1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？ 2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？ 3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？ 4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。

六、案例题

假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30%，南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰公司征收5%的预提税；根据美国与荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。

第六章 转让定价的税务管理

一、术语解释

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1．总利润原则

2．正常交易定价原则 3．比照市场标准 4. 可比非受控价格法 5. 再销售价格法 6. 成本加成法 7. 可比利润法 8. 利润分割法 9. 交易净利润法 10. 预约定价协议

二、填空题

1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在 国颁布的。

2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和 。 3. 可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是 时应当采用的定价方法。

4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是 。

5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是 而不是总利润率。

6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业 的控制。 7. 预约定价协议制定的目的是通过减少 以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。

三、判断题（若错，请予以更正）

1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。 （ ） 2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%） （ ）

3. 可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的

经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。 ( )

4. 贝里比率=净利润÷营业费用 （ ） 5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 （ ）

6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 （ ） 7. 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。 （ ）

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四、选择题（含单选、多选）

1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（ ）。

A. 英国 B.法国 C. 美国 D.奥地利

2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ ）。 A.管理 B.资本 C.财务 D.控制

3．从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（ ）。

B公司 A公司 100% 30% C公司 100% E公司 100% D公司 A.6 B.8 C.10 D.12

4．根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（ ）。 A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司 B.甲乙两公司直接同为丙所控制 C.甲公司直接持有乙公司35%的股份

D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份

5．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ ）。

A.2.55万法郎 B.2.7万法郎 C.3.4万法郎 D.3.6万法郎

6. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（ ）万美元。 A.300 B.330 C.400 D.440

7．根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（ ）

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个连续年度的关联交易。

A.2~4 B. 3~5 C. 1~4 D. 2~5

8．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（ ）。 a.可比非受控价格法 b. 交易净利润率法 c.利润分割法 d.可比利润法 e.成本加利润法 f. 再销售价格法 A. b.c.e B. a.c.f. C. b.c.d. D. a.e.f

9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ）。 A.使用非标准的转让定价方法的企业 B.有大量的跨国关联业务的企业

C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业 D.正在受到转让定价税务审查的企业

10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（ ）。 A.申请的复杂性非常高 B.信息披露的要求非常严

C.给税务机关带来的成本非常大 D.给纳税人带来的成本非常大

11. 采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（ ）。

A.购销过程 B.购销环境 C.购销环节 D.购销货物

12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（ ）。 A.德国 B.美国 C.日本 D.中国

五、简答题

1.关联企业的判定标准有哪些？

2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他6条标准。 3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 4.简述关联交易的类型。

5.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？ 6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？ 7.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？ 8.简述我国对关联交易同期资料的要求。

9.简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的主要问题。 10．交易净利润率法与可比利润法的区别

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