内容发布更新时间 : 2024/11/20 23:34:11星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
1.（1）第一年年末：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 30 000
贷：坏账准备 30 000 （2）第二年发生坏账时：
借：坏账准备 60 000
贷：应收账款——甲单位 10 000
——乙单位 50 000
第二年年末：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 66 000
贷：坏账准备 66 000 （3）第三年收回已注销的坏账时：
借：应收账款——乙单位 50 000
贷：坏账准备 50 000
借：银行存款 50 000
贷：应收账款——乙单位 50 000
第三年年末：
借：坏账准备 47 000
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 47 000
2．（1）借：应收账款——丙企业 600 000
贷：应收票据——丙企业 600 000
（2）借：其他应收款——丁单位 200 000
贷：预付账款——丁单位 200 000 （3）借：坏账准备 50 000
贷：应收账款——乙企业 50 000 （4）（1 970 000+30 000+600 000+200 000-50 000）×2%-（40 000-50 000）=65 000（元）
借：资产减值损失——计提的坏账准备 65 000
贷：坏账准备 65 000
实务操作(4-3)
1、借：原材料──B材料 30 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 5 100
贷：其他货币资金──银行本票存款 35 100 2、借：原材料 70 000（红字）
贷：应付账款 70 000（红字） 3、借：原材料──B材料 101 395
应交税费──应交增值税（进项税额） 17 105
贷：应付票据 118 500 4、借：预付账款 80 000
贷：银行存款 80 000 5、借：原材料──A材料 50 000
贷：在途物资 50 000 6、借：在途物资 121 993 应交税费──应交增值税（进项税额） 20 407
贷：银行存款 142 400 7、短缺材料的实际成本= 121993/1000×50=6099.65（元） 验收入库材料的实际成本=121993－6099.65=115893.35（元） 短缺材料的进项税额=(20407/1000)×50=1020.35（元） 借：原材料──A材料 115 893.35
贷：在途物资 115 893.35 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损益 7120
贷：在途物资 6099.65 应交税费──应交增值税（进项税额转出） 1020.35 8、借：原材料──B材料 70 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 11 900
贷：预付账款 81900 借：预付账款 1900
贷：银行存款 1 900 9、借：应收账款 7 120
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损益 7 120 10、借：生产成本 425 000 制造费用 80 500 管理费用 87 600 销售费用 52 800
贷：原材料 645 900 11、借：原材料 60 000
贷：应付账款 60 000
实务操作(4--4)
1、借：委托加工物资 118 800
材料成本差异 1 200
贷：原材料──A材料 120 000
2、借：委托加工物资 17 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 2 550 ──应交消费税 13 000 贷：银行存款 32 550 3、 实际成本＝120000—1200＋17000＝135800
借：原材料──B材料 137 172
贷：委托加工物资 135 800 材料成本差异 1 372
实务操作(4-5)
1、结算款项：
借：物资采购 111 530 应交税费──应交增值税（进项税额） 18 770
贷：银行存款 130 300 验收材料：
借：原材料 110 000
贷：物资采购 110 000 结转入库材料的成本差异：
借：材料成本差异 1 530
贷：物资采购 1 530 2、结算款项：
借：物资采购 151 909 应交税费──应交增值税（进项税额） 25 591
贷：应付票据 177 500 验收材料：
借：原材料 160 000
贷：物资采购 160 000 结转入库材料的成本差异：
借：物资采购 8 091
贷：材料成本差异 8 091 3、借：物资采购 152 400 应交税费──应交增值税（进项税额）25 500
贷：银行存款 177 900 4、 验收3930千克材料的计划成本为：38×3930=149 340（元）
短缺50千克材料的实际成本为：152 400÷4000×50=1 905(元) 短缺50千克材料负担的进项税额=150 000÷4 000×50×17% =318.75(元)
借：原材料 149 340
贷：物资采购 149 340
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损益 222 3.75 贷：物资采购 1905 应交税费──应交增值税（进项税转出） 318.75
结转入库材料的成本差异：（＝152400－149340－1905） 借：材料成本差异 1 155
贷：物资采购 1 155 5、借：物资采购 101 730 应交税费──应交增值税（进项税额）17 070
贷：其他货币资金──银行汇票存款 118 800 6、暂不作账务处理。
7、借：其他应收款 2 223.75
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损益 222 3.75
8、计算成本差异率，并分摊差异：
11 961.4＋(1 530－8 091＋1 155)
成本差异率= ────────────────────── 135 000＋（110 000＋160 000＋149 340） =6 555.4/ 554 340≈1.18%
结存材料负担的成本差异=(554 340－538 000)×1.18%≈192.81（元） 发出材料负担的成本差异=6 555.4－192.81=6 362.59 发出材料：
借：生产成本 396 000 制造费用 45 000 管理费用 67 000
销售费用 30 000 贷：原材料 538 000 结转发出材料的成本差异：
借：生产成本 4 672.80 制造费用 531.00 管理费用 790.60 销售费用 368.19
贷：材料成本差异 6 362.59
实务操作(4-6)
1、结算款项：
借：在途物资 300 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 51 091 销售费用 2 209
贷：银行存款 353 300 验收商品：
借：库存商品 449 000
贷：在途物资 300 000 商品进销差价 149 000 2、验收商品：
借：库存商品 100 000
贷：在途物资 85 000 商品进销差价 15 000 3、取得商品销售收入：
借：银行存款 98 700
贷：主营业务收入 98 700 同时结转销售成本：
借：主营业务成本 98 700
贷：库存商品 98 700 4、销项税额=3 652 740/（1＋17%）×17%=530 740（元） 借：主营业务收入 530 740
贷：应交税费──应交增值税（销项税） 530 740 5、 1 169 100
进销差价率= ─────────── ×100%≈30%
246 015＋3 652 740
本月已销商品分摊的进销差价=3 652 740×30%=1 095 822（元）
借：商品进销差价 1 095 822
贷：主营业务成本 1 095 822
实务操作(4-7)
1、结算款项：
借：周转材料 30 800
应交税费──应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 900 2、验收低值易耗品：
借：周转材料 6 000
贷：在途物资 6 000 3、借：制造费用 3 800
贷：周转材料 3 800
4、发出低值易耗品：
借：周转材料—在用低值易耗品 66 000 贷：周转材料—在库低值易耗品 66 000 本月摊销：
借：制造费用 6 000
管理费用 27 000 贷：周转材料—低值易耗品摊销 33 000 5、借：库存现金 100
贷：制造费用 100
实务操作(4-8)