内容发布更新时间 : 2025/1/11 17:25:52星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

4、其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。

5、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（别人使用过的）

注意：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 十一、增值税最高开票限额管理

? 10万元以上——由区县级税务机关审批 ? 100万元以上——地市级税务机关审批 ? 1000万元以上——省级税务机头审批 十二、增值税纳税义务的确认 销售结算方式 直接收款 纳税义务发生时间 收到销售额或取得索取销售额凭据,并将提货单交给买方的当天 托收承付和委托银行收款 赊销和分期收款方式 预收货款方式 委托其他纳税人代销 销售应税劳务的 发出货物并办妥托收手续的当天 按合同约定的收款日期当天 货物发出的当天 收到代销单位销售的代销清单当天 为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天 视同销售行为 为货物移送的当天 十三、价外费用的内容：是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 注：平销行为返还不是价外费用 十四、增值税计算题

例：某商贸公司为增值税一般纳税人， 2009年12月相关经营业务如下：

（1）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元；

（2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农

产品的30%用于公司饮食部；

（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元；

（4）销售商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； （5）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

解：（1）销项税额＝[46.8÷（1+17%）+300+14.04÷（1+17%）]×17%＝59.84（万元） （2）进项税额＝[（70×13%+10×7%）×（1－30%）+（34+20×7%）＝6.86+35.4＝42.26（万元）

（3）应缴纳增值税＝59.84－42.26＝17.58（万元） 十五、增值税业务会计处理题

例1：天华厂上月销售给长城公司的甲产品50000元，退货10000元，已收到原开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联以及退货运杂费480元的单据，其中运费发票金额400元。 天华厂应该怎么处理？

首先应在退回的发票联和抵扣联上注明“作废”字样； 其次按购货方实收金额和税额开具增值税专用发票。 最后做相应的会计处理。

借：应收账款——长城公司 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：应收账款——长城公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 借：营业费用 452 应交税费——应交增值税（进项税额） 28 贷：应收账款——长城公司 480

例2：甲公司销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格20元，由于购买数量较多，甲公司按原价的8折销售（在一张发票上）。并提供1/10，n/20的销售折扣，乙公司在10日内付款。

借：应收账款 187200 贷：主营业务收入 160000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27200 借：银行存款 185328 财务费用 1872 贷：应收账款 187200 综合题：

1. 红光机床厂为增值税一般纳税人，按月交纳增值税。5月份发生下列有关经济业务： （1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行存款付讫。

（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

（3）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168 000元。 （4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。

（5）22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186 000元，收回入库转帐。 （6）23日，购入铸铁一批，价款38万元，专用发票注明税款64 600元。 （7）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）。

（8）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。

（9）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

（10）机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值234 000元，公允价值（计税价）260 000元。2台机床已提存货跌价准备11 000元，支付运费2000元。

（11）30日，支付电费2.925万元，其中，生产车间1.9万元，管理部门6 000元，专业发票上注明税款4 250元，支付水费8 586元，其中：生产车间7800元，管理部门300元，增值税额 486元。

（12）月末，结转未交增值税。（相关发票已经过税务机关认证） 要求：

（1）根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。

（2）根据会计分录，登记“应交税费——应交增值税”多栏式明细账。 （3）根据上述情况，填制红光机床厂5月份的增值税纳税申报表。 1、借：原材料——铸铁 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600

贷：银行存款 210 600 2、借：银行存款 245 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 35 700 贷：原材料 210 000 3、借：委托加工物资 168 000 贷：原材料 168 000 4、借：委托加工物资 18 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 060

贷：银行存款 21 060 5、借：库存商品 186 000 贷：委托加工物资 186 000 6、借：原材料——铸铁 380 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 64 600

贷：银行存款 444 600 7、借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 8、借：银行存款 3 229 200 贷：主营业务收入 2 760 000 应交税费——应交增值税（销项税额）469 200 9、借：主营业务收入 198 000 贷：银行存款 231 660 应交税费——应交增值税（销项税额）33 660 10、借：长期股权投资 269 060 存货跌价准备 11 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 140 贷：库存商品 234 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 44 200 银行存款 2 000 11、借：制造费用 26 800 管理费用 6 300 应交税费——应交增值税（进项税额）

4 736 贷：银行存款 37 836 12借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 414004 贷：应交税费—未交增值税 414004

第四章 消费税会计 一、消费税计算题例题

1、甲酒厂为增值税一般纳税人，09年1月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 （2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 （4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 （1）计算乙酒厂应纳增值税和应代收代缴的消费税； （2）计算甲酒厂应纳增值税和消费税。 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

＝[30×2000×（1-13％）+（25000+15000）+8*2000*0.5]÷（1-20％）＝125250（元） 应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）