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高校内部控制实践中存在的问题及其解决对策

作者：李静

来源：《财经界·学术版》2015年第17期

摘要：随着高校行政改革的持续深入，高校内部控制受到普遍关注。本文针对高校内部在控制实践中存在的问题进行探讨与分析，并提出相对应的解决措施，希望各位同行给予指正。 关键词：高校 内部控制 问题 策略

国家对高校教育足够重视，近年来对高校的投入也越来越多，同时也对高校的内部控制问题进行了关注，并出台了相关制度规范，以促进高校的内部控制优化。同时，高校内部也进行了相应的改革，但是高校内部控制问题仍然很突出，需要进一步探索与研究，以提出更好的解决方法。

一、高校内部控制实践中面临的问题 （一）控制环境不容乐观

1、工作人员对内部控制的法律问题认识不足

工作人员对内部控制的法律问题认识不深刻，对于内部控制相关的法律问题认识不足，不能积极参与内部控制工作，使内部控制缺乏关键的环境要素。 2、缺乏内部控制的相关知识

由于高校管理者大多忙于处理公务或是自己的学术研究，对于内部控制所需具备的相关知识并不多，从而对内部控制的重要性认识不足，不能重视内部控制工作。 3、职能认识不到位

高校管理人员对于内部控制的职责认识不明确。内部控制不仅需要财务审计处人员，还需要整个高校管理层共同参与。对此，很多高校管理层未能真正认识。 （二）缺乏风险识别能力与控制能力

高校作为事业单位，在对风险的预判与控制上，明显不如企业。相对于企业完善的资金风险预防机制，高校明显缺乏基础的资金运营缺乏风险管理经验。另外，高校无法正确处理与银行之间的关系，在进行贷款时往往处于被动地位。随着市场形势的巨大变化，高校对于风险管

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理存在着人治方式的问题，始终无法形成有效、科学的管理机制。同时，风险预防上的落后，并没有引起高校管理层的足够重视，更加无法形成科学的风险评估机制。综上所述，各种风险因素不断叠加，对内部控制工作造成了很多困难。 （三）缺乏有效的执行

部分高校对于内部控制有着足够的重视，但是在执行过程中出现了偏差。内部控制工作仅仅交由计划财务审计处进行单独处理，而计划财务审计处在进行内部控制时，无法对全局进行掌握，执行效果并不理想。同时，高校内部个别人员担心内部控制会对自身的利益造成损害，对内部控制工作并不配合，甚至对内部控制工作进行阻碍。因此，内部控制工作往往执行起来比较困难。

（四）缺乏有效的信息公开

在内部控制的工作中，工作人员对信息没有进行公开，很多人对于内部控制工作并不了解。同时，由于对沟通工作的不重视，使得工作过程难度较大。信息的不公开使得监督的难度加大，对内部控制工作的误解也就随之扩大。另外，信息无法有效公开，使高校各部门无法进行工作上的交流，降低了工作效率。

二、高校内部控制实践中面临问题的解决措施 （一）对内部控制环境优化

在进行内部控制工作时，高校领导应该起到带头模范示范作用，积极在公开场合下表达对内部控制工作的重视[3]。同时，成立专门的工作组，在管理阶层的内部优化组织机构，确立明确的规则制度，使各个部门之间形成足够的默契程度。 （二）加强宣传，提高内部人员对于内部控制工作的认识

高校在进行宣传时，要做到“以人为本”的理念，将内部控制工作中遇到的问题与全体人员进行沟通，以增强全体人员对于内部控制工作的支持力度。可以通过宣传、座谈会以及培训工作等方式，对内部控制进行详细的说明，促进高校员工对组织机构的建立的支持力度。同时，将培训制度化，定期举行培训会。 （三）建立健全完善的风险评估机制

管理人员着力提高全体人员的风险意识，使全体人员充分意识到当前环境的巨大变化。同时，高校管理者应将风险管理制度化，要求内部控制工作人员具备专业的经济学知识，能够对风险做出基本的预判，对于预判的结果，管理人员进行分析与沟通之后，与相关专家一道，共同对预防风险的相关计划进行决策。另外，高校管理人员应该与内部控制工作人员进行多层面的互动，以促进风险评估机制更加完善。

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（四）建立行之有效的监督管理体制

不断加强会计系统的控制工作，使高校通过内部审计工作加强自身的管理与监督。同时，聘请高素质的会计人才，使学校在财政管理上更加规范，以充分发挥制度上的监督优势。高校应积极通过多种形式开展监督工作，促进监督方式的多样化，并连同其他力量共同完成自身的监督，使外部监督与内部监督形成一股合力，共同促进内部控制工作的有效开展。 （五）提高内部控制工作效率

高校应该利用先进的信息处理技术，通过多种形式的平台促进信息的沟通与完善，不断丰富信息，实现彼此间的信息共享[6]。同时，拓宽不同层次之间的交流，使上级与下级之间、部门与部门之间都能够通过信息的共享获益减少时间上的浪费。另外，管理人员应该与全体人员一道，积极开展内部的讨论工作，了解内部控制工作所遇到的基本问题，群策群力，提供更好的解决措施，以提高工作效率。 三、结束语

随着高校行政改革的不断深入，为避免行政效率低下，高校采取了很多措施。时至今日，高校的内部开展工作虽然取得了很大进步，但是面临的问题依然很多，依然很严峻。在新的历史时期下，高校管理者要以身作则，从实际出发，认真把每一项工作落实好。同时，管理者要促进信息的公开化，为内部控制工作的监督创造条件。最后，高校内部控制工作需要全体人员的共同努力。 参考文献：

[1]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013，34（2）：120-124

[2]齐天华，林丽.黑龙江省属高校内部控制现状调查与分析[J].黑龙江高教研究，2014，（11）：54-57

[3]赵善庆.高校内部控制的系统治理[J].求实，2013，（z2）：167-169

[4]潘莹.探析现代高校内部控制与内部审计[J].会计之友，2012，（20）：122-124