内容发布更新时间 : 2024/10/20 3:43:14星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
业务题：
1．大中公司在2007年7月1日借入USD100 000，约定1年到期还本付息，年利5%，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70，编制会计分录如下： 借： 银行存款 USD 100 000/RMB870 000 贷：短期借款 USD100000/RMB870000
2．大中公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，2007年12月1日，向ABC公司出口乙商品，售价共计USD10
000，当日即期汇率USD1=RMB8.59，假设不考虑税费。12月1日， 编制会计分录如下： 借： 应收账款——ABC公司USD1000/RMB85900
贷：主营业务收入——自营出口销售——乙商品USD1000/RMB85900
3．大中公司以人民币作为记账本位币，属于增值税一般纳税企业。2007年4月10日，从国外BW公司购入乙材料，共计 � 100 000，当日的即期汇率为 � 1=RMB10，按照规定计算应缴纳的进口关税为RMB100 000，支付的进口增值税为RMB170 000，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。该公司账务处理如下：
借： 原材料（100000×10+100000） 1100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000 贷： 应付账款——欧元（100000×10） 1000 000 银行存款（100 000+170 000） 270 000
4．甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。（1）该企业20×7年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）：应收账款40万美元；应付账款20万美元；11月3日对外销售产品一批，销售收银行存款80万美元。（2）该企业20×8年1月份发生如下外币业务：○入为80万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未收回。○21月7日从银行借入短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币。○31月18日从国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=7.2元人民币。○41月20日购进原材料一批，价款总计40万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7．3元人民币。○51月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元61月31日偿还1月7日借入的外币60万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。要求：=7.3元人民币。○
（1）编制甲企业1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。
答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录： ○11月3日
借：应收账款——美元 USD800 000/RMB5 760 000 贷：主营业务收入 5760000
○21月7日
借：银行存款——美元 USD600 000/RMB4320000 贷：短期借款——美元 USD600000/RMB4320000 ○31月18日
借：原材料 7200000贷：银行存款——美元 USD1000000/RMB7200000 ○41月20日
借：原材料 2920000 贷：应付账款——美元 USA400000/RMB2920000 ○51月26日
借：银行存款——美元 USD300 000/RMB2190000 贷：应收账款——美元 USD300000/RMB2190000 ○61月31日
借：短期借款——美元 USD600000/RMB4380000 贷：银行存款——美元 USD600 000/RMB4380000 （2）计算1月份的汇兑损益并进行财务处理： ○1
应
收
账
款
账
户
的
汇
兑
损
益
=900000
×
7.3-(400000
×
7.35+5760000-2190000)=6570000-6510000=60000(元)(为收益) 2应付账款账户的汇兑损益=600000×7.3－( ○
200000×7.35+2920000
)=4380000-4390000=-10000(元)(为收益) 3银行存款账户的汇兑损益=100000×7.3-(80 ○
000×7.35=4320000-72 00000+2190000-438000 0)=730000-810000=-80 000(元)(为损失)
4短期借款账户的汇兑损益=600000×7.3-600 ○
000×7.2=60000(元) (为损失)
○51月份汇兑损益=600 00+10000－80000-6000 0=-70000(元)(为损失) ○6账务处理
借:应收账款 60000 应付账款 10000 财务费用 70000 贷: 银行存款 80000
短期借款 60000
1．某企业20×1年亏损500万元，预计20×2年至20×4年每年应纳税所得额分别为：150万元、200万元和250万元。假定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。
本例企业20×1年的可抵扣亏损对2001～2004年各年所得税影响的会计分录为： 2001年末：
借 ：递延所得税资产 1250000
贷：所得税费用——递延所得税费用 1250000 2002年末：
借： 所得税费用——递延所得税费用 375000 贷：递延所得税资产 375000 2003年：
借： 所得税费用——递延所得税费用 500000 贷：递延所得税资产 500000 2004年：
借：所得税费用——递延所得税费用 625000 贷：递延所得税资产 375000 应交税费——应交所得税 250000
2．乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。要求根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
各年会计分录为（分录中金额单位：万元） 2004年
借：所得税费用 200 贷：应交税费——应交所得税 190 递延所得税负债 5 2005年
借：所得税费用 200 贷：应交税费——应交所得税 195 递延所得税负债 5