内容发布更新时间 : 2024/12/27 17:57:00星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！

2017中级会计职称《会计实务》高频考点：附有销售退回条件的

商品销售

【小编】所谓优秀，无非就是比别人多一点坚持，多一点自信。以下是中级职称频道为广大考生提供的2017中级会计实务考点，每天坚持练习，相信会为大家的中级会计师考试备考带来帮助！

附有销售退回条件的商品销售

【教材例14-22】沿用【教材例14-21】假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下： (1)20×9年1月1日发出健身器材 借：应收账款——乙公司425000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)425000 借：发出商品——××健身器材2000000 贷：库存商品——××健身器材2000000 (2)20×9年2月1日前收到货款 借：银行存款2925000

贷：预收账款——乙公司2500000 应收账款——乙公司425000

(3)20×9年6月30日退货期满，如没有发生退货 借：预收账款——乙公司2500000

贷：主营业务收入——销售××健身器材2500000 借：主营业务成本——销售××健身器材2000000

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贷：发出商品——乙公司2000000

6月30日退货期满，如发生2000件退货，取得红字增值税专用发票

借：预收账款——乙公司2500000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000 贷：主营业务收入——销售××健身器材1500000 银行存款1170000

借：主营业务成本——销售××健身器材1200000 库存商品——××健身器材800000 贷：发出商品——乙公司2000000

【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税税额)，单位成本为500元、未计提存货跌价准备；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年5月3日止，2015年出售的A产品实际退货率为35%。则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额是()万元。 A.0 B.4.8

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C.4.5 D.6 【答案】B

【解析】若日后事项期间退货小于估计退货率，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率35%与原估计退货率20%的差额应调整2016年的收入和费用。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(万元)。

预祝各位考生2017中级会计职称考试轻松过关！想要了解更多考点，请点击(第十二章)债务重组汇总